云南绿大地9年度财务报告分析课件.pptVIP

云南绿大地财务造假审计案件分析 2009年度 中?审?亚?太?会?计?师?事?务?所?有?限?公?司?? ??????????????????????????中审亚太审【2010】020150?号??? ???????????????????????????????审?计?报?告??? 云南绿大地生物科技股份有限公司全体股东：???? ????我们审计了后附的云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地公司）财务报表，包括?2009?年?12?月?31?日的合并资产负债表及资产负债表，2009?年度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表和合并所有者权益变动表及所有者权益变动表以及财务报表附?注。???? ????一、管理层对财务报表的责任???? ????按照企业会计准则的规定编制财务报表是绿大地公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导?? 致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。???? ????二、注册会计师的责任??? ????我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存 在重大错报获取合理保证。??? 审计报告 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出?? 会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。???? ????我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。???? ?????????????????????????????????????云南绿大地生物科技股份有限公司2009?年年度报告全部报送数据? 三、导致保留意见的事项??? ?????1、由于受审计手段的限制，我们无法获取充分适当的审计证据对绿大地公司部分交易是否属于关联交易以及交易的真实性、公允性进行判定。这些交易可能对2008年和2009年度的财务报告造成重大影响；??? ☆????2、2009?年度绿大地公司依据中联资产评估有限公司中联评报字（2010）第?274?号评估报告，对马龙县月望基地土地使用权和文山广南林地使用权计提了无形资产减值准备?? 58,300,500.00元；依据退回苗木统计表、死亡苗木现场勘验记录，确认2009年苗木销售退回?? 192,013,330.00?元（其中属?2010?年退回的?2009?年苗木销售?108,231,890.00?元），确认?2008? 年苗木销售退回?23,485,195.00?元（全部为?2009?年退回的?2008?年苗木销售）；依据死亡苗木现场勘验记录，确认2009年发生的苗木损失155,082,643.25?元并列入营业? ????? 审计报告 外支出。由于无法取得与上述事项相关的充分、适当的证据，我们无法判断上述资产余额及净值以及交易事项的准确性和合理性。?? 四、审计意见??? ????我们认为，除上述事项可能造成的影响外，绿大地公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了绿大地2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。??? ????五、强调事项??? ????我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“十二、其他重要事项”所述，2010年3?月?17?日，绿大地公司收到中国证券监督管理委员会的《调查通知书》（监稽查总队调查通字?? 10006号），绿大地公司因涉嫌信息披露违规，中国证券监督管理委员会正对绿大地公司立案调查，截止本报告日稽查仍在进行中。本段内容不影响已发表的审计意见。??? 中审亚太会计师事务所有限公司??????????????中国注册会计师：方自维??? ?????????????????????????????????????????中国注册会计师：?刘蓉晖??? ????????中国?北京?????????????????????????二○一○年四月二十九日 ? ????? 审计报告 资产负债表分析 利润表分析 趋势分析（2007~2009） 资产负债表分析 一、资产 由资产负债表中可看出，其中一些会计科目存在以下重大异常变