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例： 某企业从境外购进设备1台，以运抵上海港的货价加运费价格164505美元（汇率1：8.4）成交，保险费率为3‰。该设备的关税税率为10％。计算该企业应纳进口关税税额。 关税完税价格＝(164505/（1- 3‰)）×8.4＝1386000（元） 应纳税额＝1386000×10％＝138600（元） 3、CIF价格。以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，则该成交价格就是关税完税价格。关税完税价格计算公式为： 关税完税价格＝CIF 例： 某进出口公司从日本进口甲商品，我国口岸到岸价（CIF）折合人民币4000万元，经海关审定，其成交价正常，甲商品关税税率为15％，计算该公司应纳进口关税税额。 关税完税价格＝CIF＝4000（万元） 应纳税额＝4000×15%＝600（万元） （二）出口货物关税应纳税额的计算 1、FOB价格。以我国口岸离岸价格成交，其关税完税价格计算公式： 关税完税价格＝FOB÷（1＋关税税率） 例: 某外贸进出口公司出口商品一批，该批商品我国口岸离岸价为805000元，出口关税税率为15％。计算该公司应纳出口关税税额。 关税完税价格＝805000÷（1+15％）＝700000（元） 应纳税额＝700000×15%＝105000（元） 2、CFR价格。以国外口岸成本加运费成交，其关税完税价格的计算公式为： 关税完税价格＝（CFR-运费）÷（1＋关税税率） 例：某进出口公司向日本出口乙商品一批，双方协商以CFR价格成交，折合人民币为566万元，其中运费为16万元，出口关税税率为10%，计算该公司应纳出口关税税额。 关税完税价格＝（566－16）÷（1＋10%）＝500（万元） 应纳税额＝500×10%＝50（万元） 3、CIF价格。以国外口岸到岸价格成交，其关税完税价格的计算公式为： 关税完税价格=(CIF- 保险费－运费) ÷（1+关税税率） 例：某公司向境外出口A产品一批，成交价格（CIF）折合人民币816万元，其中：支付承运方甲远洋运输公司运费56万元，支付承保方乙保险公司保险费12万元，该货物出口关税 税率为10%。计算该公司应纳出口关税税额。 关税完税价格=(816－56－12) ÷（1+10%）＝680（万元） 应纳税额：680×10%＝68（万元） 五、行邮物品进口税 行邮物品的征税对象包括准许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用品。应税个人自用物品，不包括汽车、摩托车及其配件、附件。对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件应按《中华人民共和国海关进出口税则》和其他有关税法，规定征收进口税。 行邮物品的纳税人包括携有应税个人自用品的入境旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人自用品的收件人。 行邮物品进口税从价计征，应税个人自用物品由海关按照填发税款缴纳证当日有效的税率和完税价格计征的进口税。 税率按《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》规定执行。 我国行李物品和个人邮递物品进口税税率经多次调整。现行税率为： 属于50%税率的物品有：烟、酒； 属于20%税率的物品有：纺织品及其制成品，摄录机、摄录一体机、数码机及其它电器用具，照相机、自行车、手表、钟表（含配件、附件）、化妆品； 属于10%税率的物品有：书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录影带、录像带，金、银及其制品，食品、饮料及其他商品； 进口税额=完税价额×进口税税率 应税个人自用物品放行后，海关发现少征税款，应当自开出税款缴纳证之日起一年内，向纳税义务人补征；海关发现漏征税款，应当自物品放行之日起一年内向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关可自违反规定行为发生之日起三年以内向纳税义务人追征. 任务三 关税的会计核算 一、账户设置 为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在“应交税费”科目下分别设置“应交进口关税”、“应交出口关税”明细科目。 “应交税费－应交关税”的贷方发生额反映计算应缴的进出口关税，借方发生额反映实际上缴的进出口关税，贷方余额表示欠缴的进出口关税，借方余额表示多缴的进出口关税。 二、外贸企业关税的会计处理及举例 外贸企业进出口的商品应纳的关税通过“应交税费－应交关税”科目核算。 (1)自营进口 外贸企业计算出自营进口业务应缴纳的关税时 借:材料采购 贷:应交税费－应交进口关税 企业实际缴纳进口关税时 借：应交税费－应交进口关税 贷：银行存款 (2)自营出口 外贸企业自营出口业务，按规定计算出应交纳的关税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交出口关税 实际交纳时 借：应交税费——应交出口关税 贷：银行存款