会计从业增值税(新大纲)解析.pptVIP

财 经 法 规 增值税示意图一： 增值税示意图二： 【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。　　A.进口货物　　B.出售自建房屋　　C.修理汽车　　D.服装加工 『正确答案』ACD『答案解析』征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（　）为计税依据征收的一种流转税。　　A.销售额　　B.营业额　　C.增值额　　D.收入额 『正确答案』C『答案解析』增值税的征税对象是增值额。 2.增值税的分类 分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。（2）收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。（3）消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。【例题·单选题】目前，我国现行的增值税属于（　）。　　A.消费型增值税　　B.收入型增值税　　C.生产型增值税　　D.积累型增值税 『正确答案』A『答案解析』我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 【例题·单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（　）。　　A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金　　B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金　　C.不允许扣除任何外购固定资产的价款　　D.上述说法都不正确 『正确答案』A『答案解析』消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。 （二）增值税纳税人 1.概念　　增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。　　我国境内：　　（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；　　（2）提供的应税劳务发生在境内。　　单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。　　中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 2.分类　　根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同分为一般纳税人和小规模纳税人。　　（1）小规模纳税人　　年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。　　认定标准：　　①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；——生产型　　②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；——非生产型　　特殊情况：　　①小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。（仅指生产型）　　②年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人“按”小规模纳税人标准纳税。　　③年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，“可选择”按小规模纳税人纳税。 （2）一般纳税人　　年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。　　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　【例题·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（　）。　　A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人　　B.年不含税销售额在80万元以下的从事货物零售的纳税人　　C.年不含税销售额在50超过万元的从事货物生产的纳税人　　D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人 　　『正确答案』AC　　『答案解析』本题考核增值税一般纳税人认定标准。　　【例题·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（　）。　　A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的零售型企业 B 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人　　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 　　『正确答案』CD　　【例题·判断题】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为小规模纳税人后，不得转为一般纳税人。（　） 　　『正确答案』×　　『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。　　（三）增值税税率——比例税率（此讲义老师讲解比较详细，按照讲义来掌握）　　1.基本税率：17%　　适用范围