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《税 法》 经管学院 王秀丽 2014.09 课堂思考1： 税法与我们有什么关系？ 税法与我们有什么关系？ （1）作为企业销售或管理人员：学习税法可以依法纳税，依法节税、合理避税。 （2）自己作老板或者经营者：通过税种和税率的变化所反映的经济调控职能，对投资和经营具有前瞻性。 （3）作为经济研究者，研究如何通过税收对经济进行调控。以实现社会公平、经济协调发展等目标。 （4）作为普通居民。税法研究对投资理财、对日常生活安排具有指导意义。 教学安排： 课时分配：32学时 2-17周，每周2H。 学习方法：善于思考,上课做好笔记，认真做习题 总评成绩 = 课堂表现+平时成绩+期末考试 学习税法与学其他法律的区别 其他法律的学习，主要从权利和义务的角度把握，或者是应承担的法律责任。 税法的学习中，权利和义务并不很重要，重点在于生产经营者产生了各种经营业务后如何计算缴纳税款？如企业、个人取得收入后该缴纳多少税款？ 至于违反了税收法律该承担哪些责任，在整个税收法律规范中，这方面的规定占整个税法的内容不足2%。 因此，学习税法是从经济的角度去学，而不是从法律的角度去学。 我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 第一章　税法概论 １、税收的概念 ２、税收的必要性 3、税法的概念 ４、税法的构成要素 ★ 5、税法的分类 6、税法的体系★ 7、税收主体的权利与义务 学习目标 掌握税法和税收的概念；税收与费的区别,税收的特点; 掌握税法的构成要素； 掌握我国现行税法体系； 掌握我国税收管理体制。 了解税法的地位及与其他法律的关系；了解我国税收的立法原则；了解我国税法的制定与实施； 1.税法的概念及三要素 税法是国家制订的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务的法律规范的总称。 税收法律关系是纳税人与征税人之间的权利义务关系，有主体、客体和内容构成。 主体: A征税主体——各级税务机关、海关、财政 B纳税主体——法人、自然人、其它组织 C纳税主体确认原则：属地兼属人 我国： 流转税 →属地 企业所得税 →属地兼属人 个人所得税 →属地兼属人 客体:主体权利义务指向的对象——征税对象(收入或支出的资金\特定的行为\特定的产品)\行为环节\征说地点\期限\税收优惠 内容:主体所享有权利和应承担的义务 税法与其他法律的关系 2. 税收的概念 税收概念：为了实现国家职能，凭借政治权利，参与国民收入再分配的一种形式，取得财政收入的一种形式，体现了以国家为主体的一种分配关系 。 税收特征：无偿性、强制性、固定性 核心 保障 规范和约束 税收与费的区别 一是税收具有无偿性，费则有偿，费是提供某种服务或准许某种使用权力而获得的补偿； 二是主体不同，税由各级税务机关和海关征收，费则由政府机关、事业单位征收； 三是性质不同，税具有稳定性，费具有灵活性； 四是使用方式不同，税由国家预算统一安排使用，费有专门的用途，专款专用。 课堂思考2： 1.国家为什么征税？ 2.政府征收哪些税？ 3.政府如何征税？ 以下历史故事说明了什么？ 废除捐税的背后就是废除国家.共产党人认为:废除国家的意思就是废除阶级的必然结果. 只要阶级存在,国家就必然存在;只要国家存在,税收就必然存在.税收不可能被人为的废除的道理. 赋税是政府机器的经济基础。 ——马克思 2.税收的必要性 一、提供公共物品的需要 (１)公共欲望（社会欲望与价值欲望）与公共需要。 特点：具有排他性（城市道路、公共安全和国防）或者具有社会价值（基础教育）需要国家来满足。 (２)公共物品：满足公共需要的物品（服务） (３)税收的必要性：取得财政收入的一种最主要工具。征税的目的是提供公共物品，满足公共需要。 2.税收的必要性 二、经济管理的需要 １、税收对经济发展提供方向指引。 消费税的改革，资源税的改革等 ２、税收调节国际收支。 关税、进口环节的增值税和消费税、出口环节的退免税政策的调整 2.税收的必要性 三、社会管理的需要 (１)税收调节收入分配。 企业所得税和个人所得税的改革 (２)税收体现社会公平的价值。