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第十四章 审计报告 第一节 审计报告编制前的准备工作 第二节 审计报告概述 第三节 审计报告的基本类型 第四节 特殊目的的审计报告 第五节 期后发现的事实及其他信息 第一节 审计报告编制前的准备工作 第一节 审计报告编制前的准备工作 关键:运用重要性划分建议调整和未调整的不符事项 具体: ①单笔误差交易余额层次重要性水平 建议调整 ②单笔误差……,但性质重要 建议调整 ③单笔误差……,性质不重要,但 ∑误差…… 选择调整 使∑未调整不符事项重要性水平(两个层次) 第一节 审计报告编制前的准备工作 例:报表层次重要性水平100万,不分配的方法 第一节 审计报告编制前的准备工作 确定建议调整和重分类事项,书面征求意见 第一节 审计报告编制前的准备工作 第一节 审计报告编制前的准备工作 1、作用 第一节 审计报告编制前的准备工作 第一节 审计报告编制前的准备工作 1、项目组内部复核—工作底稿的三级复核制度 2、独立的项目质量控制复核 第二节 审计报告概述 一、审计报告的含义 审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上出具的对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 第二节 审计报告概述 四、审计报告的种类 第二节 审计报告概述 五、基本内容 第三节 审计报告的基本类型 基本审计报告: 第三节 审计报告的基本类型 一、无保留意见—肯定评价 第三节 审计报告的基本类型 二、保留意见—有所保留 第三节 审计报告的基本类型 三、否定意见—否定评价 第三节 审计报告的基本类型 四、无法表示意见—整体保留,不同于拒绝接受委托 第三节 审计报告的基本类型 五、带强调事项段的审计报告—非基本意见 第三节 审计报告的基本类型 规定:应出具保留或否定意见的,不得以无法表示意见代替 第四节 特殊目的审计报告 第四节 特殊目的审计报告 二、特殊目的审计报告 第四节 特殊目的审计报告 第四节 特殊目的审计报告 第四节 特殊目的审计报告 第五节 期后发现的事实及其他信息 一、期后发现的事实 第五节 期后发现的事实及其他信息 第五节 期后发现的事实及其他信息 第五节 期后发现的事实及其他信息 二、其他信息 第五节 期后发现的事实及其他信息 第五节 期后发现的事实及其他信息 本章要点回顾 本章要点: 准备工作—(7步骤)差异调整表和试算平衡表、管理层声明 审计报告具体类型—出具条件、格式书写、运用 特殊目的审计报告— 类型、比较 期后发现的事实及其他信息—种类、性质及措施 含义:在其他信息中,对与已审计财务报表所反映事项不相关的重要信息作出了不正确的表述或列报 措施: (三)对事实的重大错报 与管理层讨论 讨论后仍有疑虑: 同意修改:无措施 拒绝修改:进一步措施—向治理层书面说明 征询法律意见 提请管理层征询法律顾问等第三方的意见 确定重大错报: * 第八章 审计报告 一、编制审计差异调整表和试算平衡表 (一)审计差异调整表 1、审计差异 会计处理与有关会计准则、会计制度不一致 核算差异—调账 2、分类 重分类差异—调表 建议调整的不符事项 未调整的不符事项 会计分录 调整分录汇总表 未调整事项汇总表 重分类分录汇总表 3、编制 50万、27万、2万 30万 长期投资 45万、43万、4万、1万 50万 固定资产 60万、45万、32万、7万 40万 应收账款 7万、5万、3万、2万、2万、1万 5万 货币资金 错报 交易余额层次 重要性水平 账户 采纳 拒调 贷 借 贷 借 贷 借 审定余额 调整或重分类 未审余额 报表项目 (二)试算平衡表 分析是否在报告中反映 书面确认 被审计单位 C b4 b3 B a4 a3 A 合计 C b2 b1 B a2 a1 A 合计 权益 负债 资产 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 报表贷 重分类 审定贷 调整 审前贷 项目 报表借 重分类 审定借 调整 审前借 项目 勾稽关系 二、获取管理层声明
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