第三章税务筹划的基本技术要点分析.ppt

* * 第三章 税务筹划的基本技术 第一节 减免税技术 第二节 分割技术 第三节 扣除技术 第四节 税率差异技术 第五节 抵免技术 第六节 退税技术 第七节 延期纳税技术 第八节 会计政策选择技术 本 章 教学目的与要求 通过本章的教学要求达到下列要求： 掌握税务筹划的八项基本技术 税率差异技术 扣除技术 分割技术 本 章 教学内容 减免税技术 抵免技术 退税技术 延期纳税技术 会计政策选择技术 本 章 教学重点 为了实现本章教学目的，在教学过 程中应以下列内容作为本章教学重点： 税务筹划的八项基本技术 一、减免税的概念 减免税是指国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节职能，对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓励或照顾措施。 按照具体内容划分，减免税可分为政策性减免税和照顾困难减免税。 第一节 减免税技术 二、税务筹划的减免税技术 （一）减免税技术概念 减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划技术。 （二）减免税技术特点 1．运用绝对收益筹划原理。 2．主要运用税额筹划原理。 3．适用范围狭窄。 4．技术简单。 （三）减免税技术要点 1．尽量争取更多的减免税待遇。 2．尽量使减免税期最长化。 3．减免税必须有法律、法规的明确规定。 4．企业所得税法中规定的减免税优惠措施,对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择使用其中一项最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。 第二节 分割技术 一、分割的概念 分割是指把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，或者把一个纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分的应税所得。 二、税务筹划的分割技术 （一）分割技术的概念 分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。 （二）分割技术特点 1.应用绝对收益筹划原理。 2.应用税基筹划原理。 3.适用范围狭窄。 4.技术较为复杂。 （三）分割技术要点 1.分割合理化。 2.分割不违法。 3.收益最大化。 举例 某日用化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元，护肤护发品包括一瓶摩丝10元，塑料包装盒5元，化妆品消费税率30%。 方案一、产品包装后销售给商家。 厂家应纳消费税=（30+10+5）×30%=13.5（万元） 方案二、产品分别销售给商家，商家包装后销售 厂家应纳消费税=30×30%=9（万元） 第三节 扣除技术 一、扣除的概念 扣除是指从应税收入中减去各种准予扣除项目的金额以求出应纳税所得额。企业的应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 二、税务筹划的扣除技术 （一）扣除技术的概念 扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。 （二）扣除技术的特点 1．可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。 2．采用税基筹划原理和税率筹划原理。 3．技术较为复杂。 4．适用范围较大。 （三）扣除技术要点 1．扣除项目最多化。 2．扣除金额最大化。 3．扣除最早化。 第四节 税率差异技术 一、税率差异的概念 对不同征税对象适用的税率不同，或者相同的征税对象适用的税率不同。 二、税务筹划的税率差异技术 （一）税率差异技术概念 税率差异技术是指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税款的税务筹划技术。税率越低，节减的税额越多。 （二）税率差异技术特点 1．运用绝对收益筹划原理。 2．运用税率筹划原理。 3．技术较为复杂。 4．适用范围较大。 5．具有相对确定性。 （三）税率差异技术要点 1．尽量寻求税率最低化。 2．与企业的经营活动有机