第七章资源税法要点分析.pptVIP

（2） 缴纳资源税时： 借：应交税费-应交资源税 250 000 　贷：银行存款　　　　　250 000 【例7-7】某炼铁厂收购某铁矿开采厂矿石10 000吨，每吨收购价为125元（其中资源税25元），购进价总计1 250 000元，增值税进项税额212 500元，价税合计1 462 500元。 则相关会账务处理为： （1） 借：原材料 　　　　　　　　　 1 250 000 　　应交税费-应交增值税（进项税额） 212 500 　贷：银行存款　　　　　　　　　 1 212 500 　　 应交税费-应交资源税 　 250 000 （四）收购未税矿产品的 纳税人收购未税矿产品的，应于收购环节代扣代缴资源税，其计算公式为： 代扣代缴应纳税额 =收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 （五）开采原煤用于连续生产的 纳税人开采原煤连续生产，而无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，据以计税。 （六）金属和非金属矿原矿生产精矿的 金属和非金属矿产品原矿，将原矿用于生产精矿的，纳税人因无法准确掌握移送原矿数量的，可利用选矿比将精矿折算成原矿数量。 选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量 【例】某铜矿本月将开采的铜矿加工成铜精矿，入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：32，铜矿单位税额为每吨1.4元，请计算该铜矿本月应纳资源税税额？ 应纳税额=500×32×1.4 =22 400（元） 2.从价定率计税方法 应纳税额计算公式为： 应纳税额＝销售额×税率 某油田2013年3月销售原油2000吨，开具增值税专用发票取得销售额100万元、增值税额17万元，按《资源税税目税率表》的规定，其适用的税率为8%。请计算该油田3月份应缴纳的资源税。 应纳税额=100 × 8%=8（万元） 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售量的，从高适用税率。 【案例7-4】一家开采铁矿石的矿山2008年6月共生产销售铁矿石原矿20000吨。在开采铁矿石的过程中还开采销售了伴生矿锰矿石2000吨，铬矿石1000吨。同时假设这座矿山在另一采矿点还开采并销售了瓷土3000吨。这家矿山开采的矿石全部用于对外销售，已知该矿山铁矿石原矿的每吨税额为16元，锰矿石、铬矿石和瓷土原矿的单位税额分别是2元/吨、3元/吨和3元/吨。 要求：计算该矿山在分别核算或未分别核算情况下应纳的资源税额。 （1）该矿山正常情况下6月份应纳的资源税额： ＝20000吨×16元/吨＋2000吨×2元/吨＋1000吨×3元/吨＋3000吨×3元/吨＝336000（元） （2）假设该矿山未按要求分别核算铁矿石及其两种类伴生矿的课税数量，只知道它们的总量为2.3万吨，另知其瓷土矿的销量为0.3万吨，按照资源税从高适用税额的规定，那么该矿山6月份应纳的资源税额： ＝23000吨×16元/吨＋3000吨×3元/吨 ＝377000（元） 练习题 练习题1、某油田4月份生产原油30万吨，其中20万吨用于外销，8万吨移送所属化工厂进行加工提炼，1万吨用于加热和修井，还有1万吨待销售。另外在采油过程中还同时回收天然气4千万立方米。计算该油田4月份应缴纳的资源税。（原油单位税额为8元/吨，天然气单位税额为12元/千立方米） （1）原油课税数量＝20+8＝28（万吨） （2）原油应纳税额＝28×8＝224（万元） （3）天然气应纳税额＝4×12＝48（万元） （4）该油田共应缴纳资源税额＝224+48＝272（万元） 练习题1、沿海某盐场某月以自产液体盐加工固体盐2000吨，当月售出1600吨，以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐500吨。计算该盐场当期应纳的资源税税额。（该盐场固体盐单位税额12元/吨，液体盐单位税额3元/吨） （1）自产液体盐加工固体盐应纳资源税税额  ＝1600×12＝19200（元） （2）外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额 ＝550×12-820×3＝4140（元） （3）销售自产液体盐应纳资源税税额 ＝500×3＝1500（元） （4）该盐场共应缴纳资源税税额 ＝19200+4140+1500＝24840（元） 【2012年计算题】某联合企业为增值税一般