模块二增值税讲义.pptVIP

任务二 确定纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 任务三 确定纳税地点 （1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）非固定业户销售货物或应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 （3）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 （4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 任务四 填制一般纳税人纳税申报表 一、一般纳税人纳税申报表的格式 二、纳税申报表附表及其他资料 一般纳税人除了报送增值税纳税申报表外，还应填写三个附表： 本期销售情况明细 本期进项税额明细 固定资产进项税额抵扣情况 任务五　填制小规模纳税人纳税申报表 任务六　解缴应纳税款 项目五 出口货物退（免）增值税 一、确定出口货物税收政策形式 （一）出口免税并退税 适用出口免税并退税政策的有： （1）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 （3）一些特定货物的出口。 （二）出口免税不退税 下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税： （1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口（除特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物外）。 （3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口。 下列出口货物，免税但不予退税： （1）来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税。 （2）避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税。 （3）出口卷烟：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。 （4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。 （三）出口不免税也不退税 二、出口货物的退税率 任务二 计算出口货物退（免）增值税税额 一、计算生产企业出口退（免）增值税税额 （一）计算免、抵、退税不得免征和抵扣税额 　免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额 （二）计算当期应纳税额 　当期应纳税额＝当期内销货物销项税额－（当期进项税额－当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 （三）计算免、抵、退税额 　免、抵、退税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免、抵、退税额抵减额 （四）计算当期应退税额和当期免、抵税额 1.当期期末留抵税额＜当期免、抵、退税额时 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免、抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额 2.当期期末留抵税额＞当期免、抵、退税额时 　　当期应退税额＝当期免、抵、退税额 　　当期免、抵税额＝０ 二、计算外贸企业出口退（免）增值税税额 （一）外贸企业收购一般纳税人出口货物增值税的退税规定 应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率 （二）外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定 应退税额＝增值税专用发票注明的金额×3％ （三）外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定 任务三 核算增值税出口货物退（免）税业务 一、核算生产企业出口退（免）增值税业务 二、核算外贸企业出口退（免）增值税业务 二、核算外贸企业出口退（免）增值税业务 模块二 增值税 知识目标 １.掌握增值税征税范围、纳税人、税率、征收率的具体规定； ２.了解增值税各项税收优惠政策； ３.了解增值税专用发票的管理规定； ４.掌握增值税销项税额、进项税额的确定方法； ５.明确增值税会计核算涉及的账户； ６.掌握增值税的填报规定； ７.了解增值税出口货物退（免）税的适用范围、适用办法及退税率； ８.掌握增值税出口货物退（免）税的计算方法及适用范围。 能力目标 １.能判断企业所属的增值税纳税人类型，能判断哪些项目应征增值税，适用何种税率； ２.会计算增值税一般纳税人、小规模纳税人及进口货物应纳税额； ３.能对涉及增值税的各类业务进行会计核算； ４.会填制增值税一般纳税人和小规模纳税人纳税申报表，进行增值税纳税申报； ５.能用“免、抵、退”办法计算增值税应免抵和应退的税款； ６.能对增值税“免、抵、退”办法进行会计核算。 我国现行的增值税与原增值税、其他流转税相比的特点： 1.采用“消费型增值税” 2.实行价外计税 3.实行规范化的购进扣税法 4.对不同经营规模的纳税人采用不同的计税方法 项目一 学习增值税税制要素 任务一　确定增值税征税范围 一、境内