2013年市属国有企业所得税政策培训要点.pptVIP

（二）当实际赎价低于投资成本时，投资企业应将赎价与投资成本之间的差额，在赎回当期按规定确认为债务重组损失，并准予在税前扣除；被投资企业应将赎价与投资成本之间的差额，在赎回当期确认为债务重组收益，并计入当期应纳税所得额。 以前年度混合性投资业务税务处理如何衔接: 《公告》生效后，以前年度的混合性投资业务税务事项，不论是按照股息收入、还是按照利息收入进行税务处理，均不再调整。没有处理的，按照《公告》规定处理。 地方政府债券利息免征所得税 一、对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。 二、地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、 直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。 《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》财税[2013]5号 企业维简费支出企业所得税税前扣除问题 一、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。 　　企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。 二、本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：　　（一）尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按照本公告第一条规定执行；已作纳税调整的，不再调回，直接按照本公告第一条规定执行。 （二）已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除；已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除；已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额。 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题 一、可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：　（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；　（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。　　二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题 一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：　　（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。　　（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。　　（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。　　（四）新药研制的临床试验费。　　（五）研发成果的鉴定费用。 二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关问题，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）的规定执行。（财税〔2013〕70号） 第二部分 常见涉税问题 间接取得股息红利等权益性投资收益免税问题 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项规定，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”为免税收入，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益”。 根据上述规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，间接投资取得的投资收益不符合上述规定，不能按免税收入处理。 公允价值计量的投资性房地产能否扣除折旧 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条规定，“对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额”。 根据上述规定，由于按照企业会计准则规定，以公允价值计量的投资性房地产不得提取折旧，财务会计上并未确认支出，因此不得计算折旧在税前扣除。 企业购买古玩字画如何进行所得税处理 非艺术