营改增对软件企业的影响.pptVIP

* 改革试点为什么新增了11%和6%两档低税率？ 　　答：按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%－15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%－10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。 　　目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。 * ?按照组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定 10% 4、外币销售额的汇率选择 纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 会计准则，采用即期汇率或与即期汇率近似的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 　 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 财税〔2011〕133号 允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。 5、差额征税 1、抵扣销项税额的进项税额一般要求 应同时符合以下条件： ?取得合法有效的扣税凭证（包括种类、使用、开具、保存等各方面）； ?记载规定项目； ?用于增值税相关的方面； ④在规定时限内抵扣（180天内认证，认证通过的当月抵扣）。 五.进项税额的抵扣 仅限于货物运输，客运不存在抵扣问题，也不需要计算进项税额，可确定的进项税额有： 提供运输方 取得的票据 进项税额 试点地区 一般纳税人 除铁路货运外的运输业务 货物运输业增值税专用发票 注明的增值税额（税率11%） 铁路货运业务 铁路运输费用结算单据 运输费用金额×扣除率（7%） 小规模纳税人 运输业务 税务机关代开的货物运输业增值税专用发票 价、税合计×扣除率（7%） 非试点地区 内河、陆路货运业务 自行或代开的货运专用发票 运输费用金额×扣除率（7%） 铁路货运业务 铁路运输费用结算单据 2、运输发票的进项税额有关问题 注意：下列跟运输有关的凭证，不属扣税凭证 ①从试点地区取得的相应试点日期以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外） ②从试点地区取得货物运输业增值税普通发票 ③采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣 ④货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票 ⑤各种客运发票（包括出租车票） 3、不允许抵扣的项目 ①自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。? ②非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物 ③接受的旅客运输服务。 4、兼营无法划分的 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额＋免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额） 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算 5、增值税专用发票逾期未认证 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 增值税一般纳税人由于除规定客观原因以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行（即逾期不允许抵扣） 总局公告2011年第50号 客观原因包括如下类型： （一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； （二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； （三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时