研究开发费加计扣除政策教案分析.pptVIP

七、关于委托开发 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 合法有效的凭证? 2014-3-10 八、企业集团分摊研究开发费 集中开发，合理分摊： 1、按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。 2、按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定分摊方法。 2014-3-10 八、企业集团分摊研究开发费 3、母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。 4、企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，否则不得加计扣除。 5、税企双方对分摊方法和金额有争议的，总局或省局裁决。 2014-3-10 九、几个应注意的问题 办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 。 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 2014-3-10 九、几个应注意的问题 对弄虚作假骗取税收优惠的企业，一经查实，取消其加计扣除的优惠政策，追缴其已扣除的税款，按照《中华人民共和国税收征收管理法》进行处罚，并追究相关中介机构和人员责任。 2014-3-10 * 广州市地方税务局　沈富强 广州市地方税务局　沈富强 2014-3-10 研究开发费加计扣除 的若干政策问题 一、政策依据 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 　　－－《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 　　－－《企业所得税法实施条例》第九十五条 －－《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号） 2014-3-10 关于研究开发活动的领域 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 《国家重点支持的高新技术领域》 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 (注：必威体育精装版版本为2011年度) 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋十大产业 （国家发展改革委员会等部门） 2014-3-10 二、研究开发费用的范围 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 2014-3-10 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费等 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 新产品设计费是为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 工艺规程制定费是指某种工艺生产过程的工艺技术文件所发生的费用。 2014-3-10 （二）直接消耗的材料、燃料和动力费用 直接:不经过中间事物的;不通过第三者的 材料包括原材料和辅助材料。不能将生产性的材料费用列入此项。 燃料，最常见的如煤炭、焦炭、天然气等等。 动力费用是企业在生产经营过程中消耗电力、热力等而形成的费用 。 与实际不符？ 2014-3-10 关于XX技术及产业化？ 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入研发费。 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号 ） 2014-3-10 （三）关于研发人员 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： 辅助人员是指参与研究开发活