财务报表及财务管理知识阅读(62页)详解：.ppt

今天内容 资产负债表项目介绍 特别内容： （1）存出保证金科目。包括企业与银行签订的担保贷款合作协议中明确规定作为担保机构存出的保证金和财政部财金字(2001]77号规定用于清算目的存出的保证金两项内容，目的就是要将担保业务存出保证金与一般性存款区别开来。 存出保证金与银行存款的差别主要是运用性质、流通性有所不同，存出保证金在用途和使用条件上受到合作银行的约束和限制，已不具备货币资金的高流动性特征。 （2）应收代偿款科目核算的是企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。本科目不仅核算代偿款的本、息，还包括代付的相关税费。 （3）其他科目。 ①货币资金：包括现金和银行存款等； ②短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益； 资产负债表项目介绍 ③应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据， 或应向客户收取的款项；例如银行返利可以在此核算。 ④坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损 失，又称备抵坏帐； ⑤其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目， 如备用金、保证金等； ⑥存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等； ⑦待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待 摊保险费、房租、取暖费等； ④无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权,专利技术；商标权、著作权、土地使用 权,商誉； ⑤递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。 ②未到期责任准备金。是“为承担未到期责任而提取的准备”。担保费收入确认以后，所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着担保业务周期的完成在当期和以后期间逐步释放或显现。如果将当期的收入全部计入当期损益，那么在以后期间发生的风险将没有偿付来源，造成担保风险成本与收入的不匹配。因此，有必要从当期收人中提取一定比例的准备作为承担未到期责任的来源。 ③存入担保保证金。本科目核算企业按合同规定收到的担保履约保证金、风险保证金。收到保证金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。到期退还保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 负债类项目的阅读与分析 ④短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； ⑤应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款等； ⑥其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； ?预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等； 2、其他长期负债： ①长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的款； ②应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； ③长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益项目 所有者权益： (1) 实收资本或股本。 实收资本或股本就是企业实际收到投资者投入的资本额，包括 国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。在股份制企业， 就是股本。通常占企业全部所有者权益的绝大比重，是企业有 者权益的主要组成部分。 (2) 资本公积。资本公积包括资本溢价或股票溢价、财产重估增值 准备、接受捐赠资产价值等。 (3) 盈余公积。盈余公积是企业按规定从税后净利润中提取的积累 资金，根据《公司法》按净利润10%计算提取法定盈余公积金， 累计计提金额达到注册资本的50%时停止计提。 所有者权益项目 (4) 一般风险准备 。财政部财金字[2001]77号第十三条对政府出资 的担保机构的规定是“按不超过当年年末担保责任余额1％的比例 以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金”，并未明确“一般 风险准备”的计提比例，因此担保企业应按企业章程及管理当局 相关规定计提。计提比例一旦确定，应当坚持一贯性原则，不得 经常变动。目前，本公司未计提此项准备金。 (5) 未分配利润。未分配利润反映企业各年累积的尚未分配给投资者 的利润。按规定，当年未分配的利润，可以并入以后年度进行分 配。 利润表项目阅读与分析 2．收入类项目的阅读与分析 （1）主营业务收入。本公司为担保业务收入。《担保公司会计核算办法》规定，担保费收入只有同