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第三章 会计循环（一） 一、会计循环概述 1、编审原始凭证。 2、编制会计分录。 3、记账。 4、试算。 5、调整。 6、结账。 7、编制财务报表。 （二）会计凭证的种类 1 自制凭证——记账编制凭证——计算凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。 2.记账凭证的种类 2.记账凭证的种类 2.记账凭证的种类 专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。 单一记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 种类：专用记账凭证、通用记账凭证均为单一凭证。 汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 汇总收款凭证 借方科目：现金 20××年12月 第1号 金 额 总账页数 贷方科目 1日至10日 11日至20日 21 日—30日 凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号 其他应收款 800 800 95 10 主营业务收入 600 200 800 95 200 其他业务收入 100 300 400 95 180 合计 1400 300 300 2000 —— —— 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 20××年12月 第2号 金 额 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日—30日 凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号 应付账款 10000 5000 15000 80 190 材料采购 20000 10000 20000 50000 120 190 固定资产 20700 20700 150 190 预提费用 300 300 210 190 管理费用 200 300 500 1000 300 190 合计 50900 15300 20800 87000 — — 汇总转账凭证 贷方科目：材料 20××年12月 第 号 金 额 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日—30日 凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号 生产成本 5000 10000 5000 20000 121 240 制造费用 2000 2000 125 240 管理费用 1000 3000 4000 300 240 合计 5000 11000 10000 26000 — — 科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 ▲格式： ?原始凭证的名称； ?填制凭证的日期和凭证的号码； ?填制凭证单位的名称或填制人姓名； ?经办人员的签名或盖章； ?经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额； ?接受凭证单位的名称； ?业务摘要。 记账凭证的基本内容 专用记账凭证的填制方法 （1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 填银行存款付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 贷：现金 1 000 填现金付款 例2：　2001年1月27日，企业销售甲产品，取得货款5000元，这是为购货单位开出的发票。 （五）会计凭证传递的含义 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。 —对使用过的会计凭证的保护与管理。 ◆ 1.整理归类 ◆ 2.造册归档 ◆ 3.控制借阅 ◆ 4.期满销毁 复习思考题 1、填制和审核会计凭证有什么重要意义？ 2、会计凭证有哪些种类？ 3、原始凭证包括哪些基本内容？如何填制和审核原始凭证？ 4、记账凭证包括哪些基本内容？如何填制和审核记账凭证？ 5、填制会计凭证应遵循哪些基本要求？ 6、涉及现金、银行存款之间的收付业务，应填制什么记账凭证，为什么？ 1.原始凭证基本内容 （三）原始凭证的填制和审核 原始凭证基本内容： 名称 编号 填制日期 填制单位的名称、印章 填制人签章 经济业务内容 接受单位名称 经济业务的数量、单价和金额 原始凭证的基本内容 原始凭证的基本内容 包括:原始凭证名称、填制日期及编号、接受凭证单位名称、经济业务数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等。 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。 对于文字发生