房地产企业所得税汇算清缴查账报告解析.doc

房地产企业所得税汇算清缴审核鉴证报告 年度 （适用于无保留意见的报告） ××税审字（200 ）第 号 ××××公司： 我们接受贵公司的委托[约定书编号：×××]，对贵公司提供的 年度《企业所得税年度纳税申报表》及其附表情况进行审核。贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、完整性负责。我们的责任是根据现行税收政策规定，对相关报表、账册、凭证及其他有关纳税资料进行审核、调整。我们的审核是按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师执业准则（试行）》和《税务代理业务规程（试行）》、《税务代理从业人员守则（试行）》及长沙市国家税务局、长沙市地方税务局的有关规定进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。具体审核结果如下： 一、贵公司 年度会计利润的账面数为 元。经审核，贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整： （一）、调增事项 1．收入项目 2．税前扣除项目（按申报表顺序列示） 3．本期预售收入的预计毛利额 ①预售收入 ②预计毛利额 注:预计毛利额=预售收入×预计毛利率( %) 4.影响应纳税所得额的相关税费项目（按税费分项列示） 以上合计审核调增数 元。 （二）调减事项 1．收入项目 2．税前扣除项目 3．本期已结转销售销售收入的预计收入的预计毛利 ①本期已结转销售收入的预售收入 ②预计毛利额 注:预计毛利额=本期已结转销售收入的预售收入×预计毛利率( %) 4.影响应纳税所得额的相关税费项目 以上合计审核调减数 元。 （三）弥补以前年度亏损 （四）免税所得（列明所得项目、金额） （五）经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为： 调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损-免税所得 = 二、贵公司本年度实际应纳企业所得税 （一）适用税率 （二）应缴所得税额 （三）期初多缴的所得额 （四）已预缴所得税额 （五）应补税的境内外投资收益的抵扣税额 （六）经批准减免和可抵免税额 （七）实际应补（退）税额 实际应补（退）税额=应缴所得税额-期初多缴的所得额-已预缴所得税额-应补税的境内外投资收益的抵扣税额-经批准减免和可抵免税额 三、其他事项说明（对无法作出审核意见的必须作出说明） (一)实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异情况 (二)重大经营事项 1．开发项目的基本情况 2．配套设施开发完工后转作经营用房产情况。 3．出租开发产品情况。 4．委托方式销售开发产品情况。 5．境外销售情况。 6．视同销售情况。 7．其他 （三）关联方及关联交易 （四）其他需说明事项 报告附件： （一）鉴证报告附注 （二）资产负债表 如已经中介机构审计的，应附审计后的资产负债表。 （三）利润表 如已经中介机构审计的，应附审计后的利润表。 （四）现金流量表 如已经中介机构审计的，应附审计后的现金流量表。如企业未编制该报表，应作出说明。 （五）经审核确认的《企业所得税年度纳税申报表》及其附表 1．附表一（1）：销售（营业）收入及其他收入明细表 2．附表二（1）：成本费用明细表 3．附表三：投资所得（损失）明细表 4．附表四：纳税调整增加项目明细表 5．附表五：纳税调整减少项目明细表 6．附表六：税前弥补亏损明细表 7．附表七：免税所得及减免税明细表 8．附表八：捐赠支出明细表 9．附表十：境外所得税抵扣计算明细表 10．附表十一：广告费支出明细表 11．附表十二：工资薪金和工会经费等三项经费明细表 12．附表十三：资产折旧、摊销明细表 13．附表十四（1）：坏帐损失明细表 （六）中介机构营业执照 （七）中介机构执业资格证 （八）注册税务师执业资格证书 长沙市 事务所 中国注册税务师: 地址： 中国注册税务师: 电话： 二ＯＯ 年 月 日 201X年度所得税汇算清缴纳税申报 审核鉴证报告附注 企业基本情况 XX房地产有限公司（以下简称“贵公司”）是于 年 月 日经长沙市工商行政管理局批准登记成立的有限公司（有限责任公司），注册号为： ，住所：长沙市 号，法定代表人： ，注册资本： 万元人民币，经营范围：房地产开发， 。 税务登记证号： 。 二、企业基本的税收政策 主要税（费）项目及税（费）率 税（费）项目 计税依据 税（费）率 营业税 营业额 5% 城市维护建设税 按应缴流转税税额计征 7% 教育费附加 按应