会计学MBA第4章流动资产分析报告.ppt

宁夏大学经济管理学院 袁红 4.1 货币资金及其控制 4.2 交易性金融资产 4.3 应收及预付款 4.4 存货 初始记录有三项原则： 第一，进入会计程序的数据； 第二，作出分录的时点； 第三，通常要予以记录的金额 在初始确认的基础上，按照财务报告的目标把账户记录转化（加工、整理、分类和归并）为报表要素与项目，成为对报表使用者有用的信息，所有金额均计入报表的合计。这一程序属于再确认。 ⑴数据（信息）来自日常的记录； ⑵它在财务报表内（仅仅是表内）既用文字表述为财务报表的要素（报表大类）项目（要素的分类），又用数字（金额）描绘为要素和所属项目的数量，并求出各类合计和报表的合计； ⑶把日常记录转化为报表要素与项目有一个挑选、分类、汇总或细化的加工过程。 ⑷ 在报表中的表述，资产负债表和利润表是以权责发生制为基础，而现金流量表是以收付实现制为基础。 当且仅当存在着充分的证据表明其并不能为主体带来未来的经济利益或主体已经不再承担转移经济利益的义务，一项资产或负债应终止进行确认。 金融资产 一、货币资金 案例 《海峡都市报》1999年10月11日报道：一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。 案例二 2003年春节刚过，国家自然科学基金委员会(简称基金委)财务局经费管理处刚来的大学生李刚(化名)上班伊始便到定点银行拿对账单。以往这一工作由会计卞中负责。对账单中的一笔2090万元的支出李刚没听说过，他就找卞中询问，卞中拿出8万元现金希望他不要声张。这一举动。吓坏了这个年轻人，他选择了向领导举报。 在海淀区检察院的追查下，基金委才恍然发现：高达2．28亿元的基金拨款被卞中闪转腾挪。 卞中，一名在同事们的印象里很不起眼的普通会计，利用职务上既管记账又管拨款、既是会计又是出纳的便利，在1995年8月至2003年1月，采用偷盖印鉴、削减拨款金额、谎称支票作废、伪造银行信汇凭证和电汇凭证作账、编造银行进账单和对账单等手段，贪污挪用公款高达2．28亿元。 案例三 湖南某上市公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近5年期间先后挪用3000多万元用于炒股，给单位造成损失1137.8万元。长沙市中级人民法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。 此类案件的发生与单位的货币资金内部控制不健全或未能有效执行有密切关系。 货币资金内部控制的风险主要有：截留、挪用或贪污企业的资金，私设“小金库”保留账外公款，不合规的对外支付等。 应分离的不相容的职务： 授权和执行 执行和审核 执行和记录 保管和记录等 2、银行账户管理失控 问题：⑴银行开户数量过多各账户情况无 统一记录； ⑵银行账户的开立、核销随意，缺乏必要 的授权批准手续； ⑶对各账户的余额无统一的定期检查和核 对制度； ⑷银行印鉴未能统一保管。 对策： 企业对银行账户的开户、变更及撤销应建立明确的申请批准程序，并予以书面记录，对长期不适用的账户应予以核销，银行印鉴应分开保管。 3、票据单证保管不善，使用情况缺乏必要记录和检查 应严格票据的日常保管。票据的使用和流转应书面记录，对作废票据盈予以妥善处置 4、授权审批程序不够合理 企业货币资金支付的授权审批权限不合理或程序不清。 企业应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序责任和相关控制措施。 经办人：职责范围、工作要求 审批人：按授权批准制度规定，在授权 范围内进行审批，不得超越审 批权限。 5、检查、核对机制缺失