竣工决算报表编制审计实务详解.pptVIP

竣工决算审计程序（1） 决算后的到位资金是否属于历年到位资金？ 建设期贷款利息是否属于历年到位资金？ * * 广东智华会计师事务所 罗文敏 竣工决算审计程序（2） 基建支出审核目标与程序 目标：发生、完整性、披露恰当 程序：1）审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定，包括审查其支出是否在规定的范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、会计处理是否正确，反映是否真实；审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是否合规，计算及会计处理是否正确，反映是否真实全面；审查自营建筑安装工程的核算方法是否合规，小型自营工程发生的各项支出是否合规、正确，发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确、合规；2）审查设备投资的核算内容及方法是否合规、计算是否正确；3）审查待摊投资的核算内容与方法是否合规、正确，列入待摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定；待摊投资发生和分配情况是否合规；审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况；4）审查其他投资的核算；5）审查交付使用资产情况，包括交付使用的固定资产是否真实、是否办理验收手续；审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算；审查流动资产和铺底流动资金移交情况；审查无形资产和递延资产交付情况。 上述1、2两个程序通过结算审核进行。如结算已经审核且批准，审计时可直接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。 * * 广东智华会计师事务所 罗文敏 竣工决算审计程序（3） 尾工工程和结余资金审核 尾工工程审核：1）根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾工工程所需要的投资额；2）审查尾工工程会计记录是否真实、完整，与竣工决算报表反映是否一致。 结余资金审核：1）审核货币资金的节余是否真实，账实是否相符；2）审核库存物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情况，抽查库存材料，查明有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；3）审查往来账项的真实性及会计记录的完整性，审核债权债务，审查有无转移、挪用建设资金问题，审查有无应收账款未及时收取而造成坏账、呆账情况；4）审查各种结余资金的账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符。 * * 广东智华会计师事务所 罗文敏 竣工决算审计内容 工程项目概算执行情况 重点审核 工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况 工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况 交付使用资产情况 1. 2. 3. 4. * * 广东智华会计师事务所 罗文敏 工程竣工决算审计其他方面 合同支付情况一览表 招投标情况 项目名称规范、资金到位情况 概预算使用情况、动用基本预备费 工程实际完成投资额 工程项目管理规范 其他方面 * * 广东智华会计师事务所 罗文敏 工程项目问题高发环节 审计重点环节 招标及合同签订环节 79% 物资采购环节 64% 财务决算环节 71% 表现形式： 更改招标方式，招投标形同虚设 更改中标结果，明招暗定 伪造资质登记证书，骗取中标 非法分转包 更改关键条款，签订合同不符合招标文件 表现形式： 虚构采购场所，开具虚假单据 偷换材料，以次充好 谎报新型材料价格 表现形式： 蓄意遗失或隐藏不利单据 白条报账，大量现金收支 大量现场签证，虚增工程量重复结算 工程变更，联系单只增不减 * * 广东智华会计师事务所 罗文敏 * * 广东智华会计师事务所 罗文敏 * 建设项目实施阶段审计（续） 做好与建设项目前期阶段审计的衔接和延伸 检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。 检查建设资金是否专款专用。 是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。 对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。 检查内控制度建立、执行情况。 检查项目概算执行情况。 * 广东智华会计师事务所 罗文敏 * 建设项目实施阶段审计（续） * 广东智华会计师事务所 罗文敏 * 注重工程监督管理与财务审计的结合: 1.检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程 2.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。 3.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则 4.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。 5.对己完成的单位工程及时进行竣工结算审计 建设项目实施阶段审计（续） 审查竣工决算报表和竣工决算说明的真实、合法情况。 检查建设规模及总投资控制情况;审查资金到位和未到位情况及对项目的影响程度。 建设资金使用的真