第二十一讲所得税和财产税.pptVIP

* 赠与税 赠与税是以赠送的财产价值为征税对象而向赠与人或受赠人征收的税收。 总赠与税又称赠与人税，是对财产赠与人一定时期内赠与他人财产的总额课征的制度。 分赠与税又称受赠人税制，是对受赠人一定时期内所获得的受赠财产总额课征的制度。 * 中国的财产课税 土地增值税 城镇土地使用税 耕地占用税 房产税 车船使用税 契税（财产转让税） * 土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权，地上建筑物及其他附着物（简称转让房地产），并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。 土地增值税的课征范围包括国有土地、地上建筑物及其他附着物。 纳税人是有偿转让房地产并取得收入的单位和个人。 * 城镇土地使用税 城镇土地使用税是对在中国境内使用土地的单位和个人以其实际占用的土地面积为计税依据而征收的一种税。 城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。 纳税人是在以上范围内使用土地的单位和个人。 * 耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照税法规定一次性征收的一种税。 征税对象是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的行为。 纳税人是具有以上行为的单位和个人。 * 房产税 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或租金收入，向产权所有人或承典人征收的一种税。 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区四类地区的房屋。 纳税人是在中国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。 * 车船使用税 车船使用税是对行驶于中国公共道路、航行于国内河流湖泊或领海口岸的车船，按其种类、吨位，实行定额征收的一种税。 征税对象是在中国境内公共道路或航道上行驶的车船。 纳税人是在中国境内拥有并使用车船的单位和个人；外商投资企业、外国企业和外籍人员暂不适用车船使用税，而是征收车船使用牌照税。 * 契税 契税是在房屋所有权转移登记时向不动产取得人征收的一种税。 征税对象是在中国境内发生产权转移的土地、房屋。 具体征税范围包括房屋买卖、房屋典当、房屋赠与和房屋交换四种形式。 纳税人是买卖、典当、赠与、交换房屋的当事双方订立契约后的承受人，包括买主、承典人、赠与承受人。 第二十一讲 所得税和财产税 * 所得课税 所得课税的特点 所得课税的类型 个人所得税 公司所得税 社会保险税 * 所得课税的特点 征税对象是扣除了各项成本、费用开支之后的净所得额。 税负具有直接性。 税收课征的公开性。 较能体现税收公平原则。 税收管理的复杂性。 * 所得课税的来源 英国是世界上最早征收个人所得税的国家。 1773年英法战争爆发，大规模的战争使得当时以消费税为主要税收来源的英国不能满足军费激增的需要。 1798年，为了筹措军费，英国颁布这一种新税，是一种临时性税收。 1874年，所得税正式成为英国一个重要的税种。 * 所得课税的类型 依据征税对象的规定，所得课税通常分为三种类型 分类所得税 综合所得税 分类综合所得税 * 分类所得税 也称分类税制，是指将所得按来源划分为若干类别，对各种不同来源的所得，分别计征所得税。 分类所得税的优点之一是它可以按不同性质的所得，分别采用不同的税率，实行差别待遇。 今天纯粹采用分类所得税的国家已经很少。即使采用，也是将其与综合所得税配合使用。 * 综合所得税 也称综合税制，是指对纳税人在一定期间内的各种所得，综合计算征收所得税。 综合所得税的突出优点，就是最能体现纳税人的实际负担水平，符合纳税能力原则。 综合所得税已经为很多国家所接受，是当代所得税课征制度发展的一个主要方向。 * 分类综合所得税 也称混合税制，就指将分类和综合两种所得税的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合计税相结合。 其优点是既坚持按纳税能力课税的原则，对纳税人不同来源的所得实行综合计算征收，又坚持了对不同性质的收入实行区别对待的原则，对所列举的特定收入项目按特定办法和税率课征。 被认为是一种较好的所得课税类型。 * 个人所得税 个人所得税的定义和特点 个人所得税是对个人的劳动和非劳动应税所得进行课征的一种税收。 个人所得税的优点 有利于实现社会公平。 符合税收普遍原则。 具有自动稳定器的功能。 * 个人所得税的课征范围 国际公认的税收管辖权原则 属地主义原则， “收入来源地税收管辖权”。 属人主义原则， “居民(公民)税收管辖权”。 各国在个人所得税上的可能的课征范围 本国居民或公民取得的来源于全世界范围的所得，以及外国居民或公民取得的来源于该国疆域范围的所得。 居民或公民要承担全部所得的纳税义务，非居民或非公民则承担有限纳税义务。 个人所得税的适用税率 目前各国个人所得税的适用税率大都以累进税率为基本形式，税收负担随纳税人收入等级的上升相应递增。 除规定基本税率外，对于某