财产清查详解.pptVIP

* * * 往来款项清查的方法 ——询证核对法。 企业 账面结存数 核对 对方账面数 客户等 往来款项 对账单 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理原则 二、财产清查结果的处理程序 三、财产清查结果的账务处理 一、处理原则 １、客观地分析账实不符的性质及原因，明确经济责任，并按规定如实将盘盈、盘亏情况及处理意见报请有关部门审批处理。 ２、积极处理积压物资，及时清理长期不清的债权、债务，以提高财产物资的使用效率。 二、处理程序 1、将已查明的财产盘盈、盘亏和毁损等，根据有关原始凭证（如实存账存对比表等），填制记账凭证，并登记入账，使各项财产的账存数与实存数完全一致； 2、依据差异的性质和发生的原因，报经有关部门批准，根据有关批文编制记账凭证，据以登记入账。 三、财产清查结果的账务处理 需设立的账户 “待处理财产损溢” ——用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 企业尚未处理的各种财产的净溢余 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 资产类 期末无余额 三、财产清查结果的账务处理 （一）流动资产盘盈、盘亏的账务处理 （二）固定资产盘盈、盘亏的账务处理 （三）往来款项清查结果的账务处理 （一）流动资产盘盈、盘亏的账务处理 1、流动资产盘盈的账务处理 发现盘盈后，计入“待处理财产损溢”账户，经批准后，冲减管理费用 例5 某企业在财产清查中，盘盈账外石材5吨，价值15 000元。 借：原材料 15 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 15 000 审批前： 经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，分录如下： 例5 某企业在财产清查中，盘盈账外石材5吨，价值15 000元。 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢15 000 贷：管理费用 15 000 2、流动资产盘亏的账务处理 （1）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的流动资产短缺，应先扣除残料价值及可以收回的，由可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“管理费用” （2）属于自然灾害等非常原因造成的损毁，应先扣除处置收入（残料价值）、可以收回的保险和过失人赔偿，将净损失计入“营业外支出” 例6 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺2 000元。其中400元属于自然损耗，500元属于自然灾害，另外1100属于保管不善造成的。 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 2 000 贷：原材料 2 000 审批前： 例6 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺2 000元。其中400元属于自然损耗，500元属于自然灾害，另外1100属于保管不善造成的。 审批后：保管不善由过失人赔偿 借：管理费用 400 营业外支出 500 其他应收款 1100 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢2 000 （二）固定资产盘盈、盘亏 1、固定资产盘盈 作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 ——损益类科目 1、固定资产盘盈 例7 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值8 000元。 借：固定资产 8 000 贷：以前年度损益调整 8 000 1、固定资产盘亏 例8 某公司在固定资产清查中发现盘亏设备一台，其账面价值21 000元，累计折旧4 000元。经查证，属于自然灾害造成，但是因之前已投保，保险公司会赔偿9000元。 报批前： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢17 000 累计折旧 4 000 贷：固定资产 21 000 报批后： 借：营业外支出 8 000 其他应收款