第一 章,第二节课件.pptVIP

四、税务检查 二、税务检查的形式 1、纳税人自查； 2、专管人员检查； 3、税务稽查队进行专业检查 四、税务检查 三、税务检查权 税务机关在税收检查活动中依法所享有的权利。 1、查账权 2、场地检查权 3、责成提供资料权 4、询问权 5、在交通要道和邮政企业的查证权 第二节 税制构成的基本要素 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节和纳税起点 五、纳税时间 六、减税免税 七、附加与加成 八、法律责任 一、纳税人 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，自然人或其他组织。 概念辨析1：扣缴义务人和纳税人的区别 扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。 扣缴义务人不是纳税主体，而是纳税人和税务机关的中介，是国家为加强税款的征收而设置的。 一、纳税人 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，自然人或其他组织。 概念辨析2：负税人和纳税人的区别 负税人：是经济学中的概念，即税收的实际负担者 纳税人：是法律用语，即依法缴纳税收的人 税法只规定纳税人，不规定负税人。 二者有时可能相同，有时不尽相同，如个人所得税的纳税人与负税人是相同的，而增值税的纳税人与负税人就不一定一致。 二、征税对象 　征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产及行为四大类。 ???? ? 与征税对象密切相关的有三个概念： ??????? 　是税法上规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化，反映各种税种具体的征税项目。 它体现每个税种的征税广度。 并不是所有的税种都有规定税目，对征税对象简单明确的税种，就不必另行规定税目。（如：房产税） ????? 1、税目： 二、征税对象 　征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产及行为四大类。 ???? ? 与征税对象密切相关的有三个概念： 　　　　　　　　是征税对象的数量化，是应纳税额计算的基础。主要有以下两种： 　　　从价计征 　　　从量计征　　　　 ??????? 　????? ２、计税依据： 二、征税对象 　征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产及行为四大类。 ???? ? 与征税对象密切相关的有三个概念： 　　　　　　即税收的源泉。从根本上说，税源来自当年的剩余产品。 　　税源与征税对象有时是重合的，但大多数情况下两者并不一致。征税对象只是表明对什么征税，税源则表明税收收入的来源。?????? 　????? ３、税源： 三、税率 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。 ????? 税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家税收收入的多少，是税收制度的核心要素。税率主要有以下几种基本形式：????? （一）比例税率 ????? （二）累进税率 　 （三）定额税率 ??????（四）零税率 ????? （五）负税率 三、税率 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。 ????? 税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家税收收入的多少，是税收制度的核心要素。税率主要有以下几种基本形式：????? （一）比例税率 比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。比例税率是最常见的税率之一，应用广泛。比例税率具有横向公平性，其主要优点是计算简便，便于征收和缴纳。????? 三、税率 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。 ????? 税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家税收收入的多少，是税收制度的核心要素。税率主要有以下几种基本形式：????? （一）比例税率 ?????（二）累进税率 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。 累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的