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表九 表十：现金流出结构分析图 （四）1、投资活动现金流出 投资活动现金流入分析 由表看出2009年和2008年投资活动现金流入的构成以是收回投资所收到的现金为主，分别占整个筹资活动现金流出总量的85%和90%，说明该公司为收缩对外投资需求而减少股权投资，但09年股权投资有所上升，2009年的分得股利，利润所收到的现金比重比2008年的多，证明投资方向正确。 （四）2、投资活动现金流出 表十一 表十二：现金流入结构分析图 投资活动现金流出分析 由上表看出2009年和2008年投资活动现金流出的构成最主要用于购进固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金，金额分别为985万元和854万元，结构比重分别为0.85而和0.90，可以增强企业未来的生产能力。 表十三 表十四：现金流入结构分析图 （五）1、筹资活动现金流入 筹资活动现金流入分析 看出2009筹资活动现金流入的构成最主要是吸收权益性投资和取得借款收到的现金，分别占整个筹资活动现金流出总量的47.62%和52.38%，2009年吸收权益性投资相比于2008有所增加。 （五）2、筹资活动现金流出 表十五 表十六：现金流入结构分析图 筹资活动现金流出分析 2009筹资活动现金流出的构成最主要是用于偿还债务，占整个筹资活动现金流出总量的86.63%，2009年的发生筹资费用所支付的现金都比2008有所增加。 净现金流量分析 净现金流量分析 从表中可以看出2009年该企业的现金净流量为131万元，比2009年净现金流量增加。经营活动产生的现金流量的增加对企业净现金流量增加影响很大。 * 现金流量表分析 P92 注师131 27号—经营活动分析 38号—投资活动分析 共同—筹资活动分析 附件 ..\..\..\现金流量表水平分析表、垂直分析表.xls 一、现金流量表一般分析 根据某公司2009年的现金流量表进行一般分析： 1、某公司2010年本年现金及现金等价物共增加131万元。其中，经营活动产生净现金流量35万元；投资活动产生净现金流量-17万元；筹资活动产生净现金流量113万元。 2、该公司本年经营活动净现金流量的产生主要原因是销售商品，提供劳务，收到现金1240万元，购买商品、接受劳务支付985万元。 经营活动的净现金流量大于0，反映光明企业的经营活动的现金流量自我适应能力较强，通过经营活动收取的现金，不仅能够满足经营本身的需要，而且剩余部分还可以用于再投资或偿债。 3、投资活动现金流量主要是由于和其他收回投资所收到的现金，购建固定资产、无形资产长期资产，前者说明该公司为收缩对外投资需求而减少股权投资，后者说明扩大规模构建固定资产等长期资产处于成长期可以增加企业未来的生产能力。 4、筹资活动现金流量的变动主要是取决于取得借款收到的现金和偿还债务支付的现金，收到借款165万元，偿还175万元的债务。 二、现金流量表水平分析 由上表可以看出，该公司2009年净现金流量比2008年增加了275万元。经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流量较上年的变动额分别是184万元、68万元和23万元。 经营活动净现金流量比上年增长了184万元，增长率为-123.49%。经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长17.98%和1.49%，增长额分别为203万元和19万元。 经营活动现金流入量的增长快于经营活动现金流出量的增长， 导致经营活动现金净流量有所增长。经营活动现金净流量的增长主要是因为销售商品、提供劳务收到的现金增长了201万元。公司当年收到的增值税和其他税费返还比上年分别增加了8万元和5万元，增长率分别为66.67%和62.50% 。 经营活动现金流出量的增加是因为购买商品、接受劳务支付的现 金增加了131万元，增长率为15.34%；支付的所得税款增加了31万元，增长率为140.91%。 投资活动净现金流量比上年增加了68万元，主要是由于本年投资活动现金流入比去年少的幅度对于投资活动现金流出量比去年少的幅度更大，反映了收回投资收到的现金减少，而构建固定资产、无心啊资产和其他长期资产收回的现金净额。 筹资活动净现金流量本年比去年增加了23万元，主要是由于吸收投资收到的现金和和取得借款收到的现金比去年减少，本年筹资活动现金流入量有很明显的下降，下降率为-28.41%，现金流出主要用于偿还债务，但是较去年少偿还了-150万元，本年现金流入的增长高于现金流出的增长，因此净现金流量得到了增长。 三、现金流量表的结构分析 （一）现金流入结构分析： 通过现金流入结构分析可以了解某公司的构成比例及其来源