金融机构往来业务核算课件.pptVIP

清华大学出版社 6.3.3 小额批量支付业务 6.3.3 小额批量支付业务 3．商业银行小额支付业务的科目设置 “清算资金往来——小额支付系统往来”科目用于核算商业银行通过以“小额支付”为网络途径汇划的清算资金往来的结算。 6.3.3 小额批量支付业务 （1）贷记业务汇出 （2）借记业务汇出 （3）贷记业务汇入 （4）借记业务汇入 （5）人民银行资金清算后，已清算资金轧差记账 4．小额支付业务商业银行的核算 6.4 商业银行与中央银行往来的核算 6.4.1商业银行与中央银行往来概述 中央银行即中国人民银行，具有“发行的银行”、“银行的银行”和“国家的银行”三大职能。各商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行；各商业银行吸收的财政性存款和一般性存款实行存款准备金制度；各商业银行营运资金不足时，可向中央银行申请借款；各商业银行办理转账结算所引起的汇划款项，有的也需要通过中央银行办理资金划拨。 6.4.2 向中央银行存取现金的核算 （1）存入现金的处理 （2）支取现金的处理 法定存款准备金是按照一般性存款余额的一定比例上缴的准备金。中国人民银行从2008年12月25日起，上调人民币存款准备金率至14.5％。 6.4.3 缴存存款的核算 1．缴存法定存款准备金的处理 2．缴存财政性存款准备金的处理 （1）缴存财政性存款准备金的处理 （2）欠缴财政性存款准备金的处理 6.4.3 缴存存款的核算 6.4.4 再贷款的核算 1．再贷款的种类 商业银行应根据贷款种类分别设置专用贷款账户进行再贷款的核算和管理。 6.4.4 再贷款的核算 2．再贷款的账务处理 （1）再贷款的发放的账务处理 商业银行向中央银行申请借款时，应向中央银行提交“人民银行贷款申请书” ，经人民银行审查同意后，办理转账。 （2）计息的账务处理 资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记“利息支出”，贷记“应付利息”科目。 （3）再贷款收回的账务处理 商业银行向中央银行归还借款时，应填写还款凭证。 6.4.5 再贴现和转贴现的核算 1．再贴现的概念 再贴现是中央银行的三大货币政策工具（公开的市场业务、再贴现、存款准备金）之一，是指商业银行持未到期的已贴现商业汇票，向人民银行申请融通资金，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。 6.4.5 再贴现和转贴现的核算 2．再贴现会计科目的设置 “贴现负债”科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 6.4.5 再贴现和转贴现的核算 （1）买断式再贴现的账务处理 （2）回购式再贴现的账务处理 3．再贴现的账务处理 6.5.1同业存款的核算 1．同业存款的概念 同业存款是指各金融企业之间，由于资金划拨、款项划拨以及为办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金往来。 6.5 同业往来的核算 6.5.1同业存款的核算 2．同业存款的形式 同业存款有两种形式，一种是单向存放款项形式，是指同业往来双方由一方将资金存人另一方，结算资金时只从一个账户结算；另一种是双向存放款项形式，是指同业往来双方互相将资金存入对方。 6.5.1同业存款的核算 （1）“存放同业”科目 “存放同业”科目属资产类科目，核算本行存入他行的款项。 （2）“同业存放”科目 “同业存放”科目属负债类科目，核算其他商业银行存放在本行的款项，当他行通过中央银行向本行划款时或结算属本行的应付资金时，记入本科目的贷方，反之则记入借方。 3．同业存款的科目设置 6.5.1同业存款的核算 （1）单向存放款项的核算 （2）双向存放款项的核算 ①本行提出票据时，通过“存放同业”科目核算。 ②本行提入票据，通过“同业存放”科目核算。 4．同业直接往来的核算 6.5.1同业存款的核算 5．同业往来差额的清算 按规定每10天清算一次，于每旬结束后3天内办理。资金清算时，一般指定其中的一方为主动清算银行，负责清算资金和计算利息。 6.5.2 同业拆借的核算 1．同业拆借的概念 同业拆借是指跨系统的各商业银行和金融机构之间，因跨系统汇划款项或者其他原因导致结算款项账户余额不足而采取的相互资金融通。 6.5.2 同业拆借的核算 2．同业拆借的账户设置 （1）“拆出资金”科目 （2）“拆入资金”科目 （3）“利息收入——金融企业往来收入”科目。 （4）“利息支出——金融企业往来支出”科目。 6.5.2 同业拆借的核算 （1）拆借资金的核算 （2）到期归还的核算 3．同业拆借的核算 6.5.3 跨系统汇划款项的核算 1．“先横后直”的转汇方式 6.5.3 跨系统汇划款项的核算 1．“先横后直”的转汇方式 （1）汇出行的核算 （2）转汇行的核算 （3）汇入行的核算 6