从行业自律检查中发现问题看内部质量控制指南指导意义.ppt

从行业自律检查中发现的问题看内部质量控制指南的指导意义 尹宏 第一部分 业务质量控制指南的意义及主要内容 第二部分 从质量控制方面分析行业质量检查发现的各种问题 第一部分 业务质量控制指南的意义及主要内容 一、制定业务质量控制指南的必要性 二、国内外质量控制规范情况分析 三、起草的指导思想 四、评估机构业务质量控制指南的主要内容 一、制定业务质量控制指南的必要性 （一）规范执业行为、保护各方当事人的合法权益 目前，国内评估机构的服务对象从单纯为国有企业服务延伸到为各类所有制企业、政府部门、事业单位和具有一定财产的个人服务，业务类型从传统的法定评估业务扩展到企业价值、知识产权等其他评估业务和相关的咨询业务，服务地域从区域化服务拓展到跨地区服务乃至走出国门从事国际评估业务，面临的业务风险日益增加。为了规范评估机构及其人员遵守各类专业准则和职业道德准则，出具恰当的评估报告，保护各方当事人的合法权益，非常有必要制定评估机构业务质量控制指南。 一、制定业务质量控制指南的必要性 （二）为评估机构加强内部质量控制提供制度保障 2005年5月11日，《资产评估机构审批管理办法》（财政部令第22号）第十六条要求评估机构建立完善的内部管理制度，加强内部管理。内部管理制度至少应当包括：人事管理制度、财务管理制度、执业质量控制制度、业务档案管理制度。 一、制定业务质量控制指南的必要性 2009年12月29日，《财政部关于推动评估机构做大做强做优的指导意见》（财企〔2009〕453号）要求评估机构完善内部治理结构，加强执业质量控制。要求评估机构建立并完善科学的股东及合伙人进退机制、激励约束机制、内部决策机制、利益分配机制等，不断改善和改进机构内部治理。加强内部制度建设，规范执业标准、规范内部培训体系、规范业务承揽方式、规范质量控制，规范执业流程。完善质量管理机制，建立首席评估师制度。 一、制定业务质量控制指南的必要性 2010年7月27日，中评协印发了《评估机构内部治理指引》，该指引要求评估机构按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制政策和程序，建立质量控制制度体系，强化风险管理，保障质量控制落到实处。 为了建立健全评估机构业务质量控制体系，保证评估机构管理工作和执业行为的合法性与合规性，切实提高执业质量，非常有必要制定评估机构业务质量控制指南，为评估机构做优做强做大及可持续发展提供坚实的规范基础和制度保障。 二、国内外质量控制规范情况分析 （一）国际评估界的规范 国际评估准则（IVS）、美国专业评估执业统一准则（USPAP）、英国评估指南（红皮书）等准则中都没有关于资产评估业务质量控制的内容。 （二）国内现有相关规范 2010年7月27日，中评协印发的《评估机构内部治理指引》中提出了质量控制方面的要求，在第八章中对评估机构质量控制做出原则规定。注册会计师审计准则中相关业务质量控制准则对评估行业制定评估机构业务质量控制准则具有借鉴意义。 三、起草的指导思想 （一）适应大中小各类评估机构 业务质量控制指南应当考虑我国评估行业的发展现状，指南既要适用于大型评估机构，也要适用于中小评估机构。本指南第二条规定，评估机构应当结合自身规模、业务特征、业务领域等因素采用适宜的方法建立质量控制体系。在实务中，评估机构应当按照本条要求，考虑自身规模、分支机构数量、对相关人员和分支机构所授予的权限、人员的知识和经验、业务的性质和复杂程度、对成本效益的适当考虑，建立适合于本机构、能够实现本指南第二条规定的目标的质量控制体系。如果评估机构经营规模较大，业务的复杂程度较高、执业责任和风险较大，就需要根据本指南的要求建立更加复杂、有效的质量控制体系。 三、起草的指导思想 （二）反映资产评估业务特点 评估机构的核心业务是资产评估业务，因此，本指南重点规范评估机构的资产评估业务质量控制。在借鉴相关行业质量控制经验基础上，特别注重按照资产评估行业的法律法规、评估准则、规范性文件以及资产评估业务特点，制定质量控制指南。比如质量控制责任的规定，涉及最高管理层、首席评估师、项目负责人、项目内核人员、项目团队一般成员、评估机构其他人员，在职业道德、人力资源、评估业务承接、评估业务计划、评估业务实施和报告等章节，都针对评估业务的具体情况提出要求，使其反映质量控制的过程、风险点和关键点。 四、评估机构业务质量控制指南 征求意见稿分“总则”、“质量控制责任”、“职业道德”、“人力资源”、“评估业务承接”、“评估业务计划”、“评估业务实施和报告”、“监控和改进”、“文件和记录”、“附则”，共10章52条。各章主要内容如下： “总则”主要内容包括：制定目的、质量控制体系的目标、内容及构成要素。 “质量控制责任”主要内容包括：最高管理层的责任、首