第5章金融机构往来业务的核算xinxin祥解.ppt

同业拆借的会计科目设置 负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资金时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。 资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。商业银行拆出资金时，记入借方；收回资金时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。 拆出资金 拆入资金 同业拆借的核算 拆出行 中央银行 拆入行 ①签发准备金存款账户的转账支票 ②提交 连同本息签发还款凭证 1．同业拆借的处理 　　（1）拆出行：拆出资金时，会计分录为： 借：拆出资金---××行户 贷：存放中央银行款项 　（2）中央银行：收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转。其会计分录为： 借：××银行准备金存款--拆出行户 贷：××银行准备金存款--拆入行户 同业拆借的核算 同业拆借的核算 　（3）拆入行：接到收账通知，按实际收到的金额，办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金--××行户 1．同业拆借的处理 2．资产负债表日的处理 同业拆借的核算 　　资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用，做会计分录： 借：利息支出--拆入资金户 贷：应付利息--××行户 同业拆借的核算 3．到期归还的处理 （1）拆入行：应将本息一并签发准备金存款账户的转账支票提交开户的中央银行，办理资金的划转。其会计分录为： 借：拆入资金--××行户 （拆入资金的本金） 应付利息--××行户（已计提的应付利息） 利息支出--拆入资金户 （借贷方的差额） 贷：存放中央银行款项 （实际归还的金额） 同业拆借的核算 3．到期归还的处理 　（2）中央银行：收到拆入行提交的支票后，经审核无误，将本息转入拆出行准备金存款账户。 其会计分录为： 借：××银行准备金存款--拆入行户 贷：××银行准备金存款--拆出行户 同业拆借的核算 3．到期归还的处理 　（3）拆出行：接到收账通知后，办理转账。 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金--××行户 利息收入—同业拆借利息收入户 例题： 甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率为3%，期限为15天。 要求分别作市农行、市工商行的会计分录。 同业拆借的核算 工行(拆出行）拆出资金时： 借：拆出资金——农行户 100000 贷：存放中央银行款项 100000 农业银行（拆入行）拆入资金时： 借：存放中央银行款项 100000 贷：拆入资金——工行户 100000 同业拆借的核算 农行归还拆借本息时： 借：拆入资金——工行户 100000 利息支出——同业往来支出户 125 贷：存放中央银行款项 100125 工行收到归还拆借本息时： 借：存放中央银行款项 100125 贷：拆出资金——农行户 100000 利息收入——同业往来收入户 125 同业拆借的核算 三、转贴现的核算 商业银行持有已经贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。 三、转贴现的核算 概 念 转 贴 现 账户设置 商业银行持有已经贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。 申请贴现银行 贴现负债 转贴现银行 贴现资产 面 值 利息调整 面 值 利息调整 转贴现的核算 1．受理转贴现的核算 转贴现银行 申请转贴现银行 ①填制转贴现凭证连同 已贴现商业汇票送交 ②审批同意并确认无误 借：贴现资产—面值 贷：存放中央银行款项 贴现资产—利息调整 借：存放中央银行款项 贴现负债—利息调整 贷：贴现负债—面值 账转④ ③退还第四联转贴现凭证 资产负债表日，按计算确定的利息费用， 做会计分录： 转贴现的核算 2．资产负债表日的核算 申请转贴现银行 转贴现银行 借：利息支出—转贴现利息支出 贷：贴现负债—利息调整 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入—转贴现利息收入 3．转贴现到期收回的核算 转贴现的核算 如存在利息调整的，应同时予以结转。 申请转贴现银行 转贴现银行 借：贴现负债—面值 利息支出—转贴现利息支出 贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项 贷：利息收入—转贴现利息收入 贴现资产—面值 四、异地跨系统转汇 商业银行异