第4章 存货祥解.ppt

实际成本法和计划成本法会计处理比较 项目 实际成本法 计划成本法 （2）支付货款或开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。（单到货未到） 借:在途物资 应交税费 贷：银行存款、其他货币资金、应付票据等 材料入库时： 借：原材料 贷：在途物资 借:材料采购（实际成本） 应交税费 贷：银行存款等 材料入库： 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本） 同时结转材料成本差异， 超支差异： 借：材料成本差异 贷：材料采购 节约差异做相反分录。 实际成本法和计划成本法会计处理比较 项目 实际成本法 计划成本法 （3）材料先到，货款尚未支付。（货到单未到） 平时不作账务处理，月末按暂估价记为： 借：原材料 贷：应付账款 下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回。 待结算凭证到达时与“单货同到”作同样的处理。 平时不作账务处理，月末按计划成本记为： 借：原材料 贷：应付账款 下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回。 待结算凭证到达时与“单货同到”作同样的处理。 实际成本法和计划成本法会计处理比较 项目 实际成本法 计划成本法 （3）发出材料时，按受益对象分配 选择先进先出法、加权平均法、个别计价法确定发出材料成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：原材料 按计划成本记为： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：原材料 同时，结转发出材料应分摊的差异额，超支： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：材料成本差异 若为节约差异，做相反的分录。 二、库存商品 工业企业的库存商品 （1）设置“库存商品”科目 （2）会计处理 产品完工验收入库时，记为： 借：库存商品 贷：生产成本 对外销售结转成本时，记为： 借：主营业务成本 贷：库存商品 三、委托加工物资 （一）设置“委托加工物资”账户 委托加工物资 拨付加工的物资 支付的加工费、运杂费、税金等 加工完毕收回的物资的成本 尚在加工中的物资成本 三、委托加工物资 1、拨付加工物资时，记为： 借：委托加工物资 贷：原材料 2、支付加工费、增值税时，记为： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 （二）会计处理 3、支付消费税时，分别情况处理： 委托加工的物资收回后直接用于销售的，支付的消费税计入委托加工物资成本，记为： 借：委托加工物资 贷：银行存款等 委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，记为： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款等 4、加工完毕收回加工物资时，记为： 借：原材料（或库存商品） 贷：委托加工物资 三、委托加工物资 四、周转材料的核算 周转材料 取得周转材料的成本 领用或摊销周转材料的价值 结存周转材料的摊余价值 （一） 设置“周转材料”账户，也可分设“包装物”、“低值易耗品”账户 （二）取得周转材料，比照原材料的核算 （三）周转材料的摊销 一次摊销法 分次摊销法 一次摊销法 是指周转材料在领用时就将其全部账面价值计入有关成本费用的方法。 摊销时，记为： 借：制造费用（生产领用） 管理费用（行政管理部门用） 销售费用（随同商品出售不单独计价） 其他业务成本（随同商品出售单