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阅享风控沙龙 “周三之夜”风控专题讨论第三十四期 ——绩效管理与内部控制 20 6.2.17 【前言】现代化企业管理离不开绩效管理与内部控制，当下，将内控要求纳入考核体 系的程度如何？绩效考核过程的规范性、合理性该如何改进？绩效管理和考核分别有 什么指标？考核的实施方是谁？就内控体系本身而言，应如何设计对应的考核事项？ 管理层对绩效考核结果有什么影响？在本期阅享风控沙龙 “周三之夜”，群内同仁针 对绩效管理与内部控制的相关问题进行了深入热烈的讨论。  将内控要求纳入考核体系的程度如何？ “有考核内控评价、审计缺陷数的；如何接受外部内控审计的；还有考核审计意 见的。” “绩效考核里通常有重大违规违纪的，但专门的内控情况，纳入考核的不太多。” “完成上边下达的内控任务的考核也较多，比如上市公司外审意见。” “关于绩效考核，比较流行的框架是平衡积分卡框架。其中内部运营部分很大程 度上关注内部程序，很大程度上与内控要求重合。” “某公司对财务人员的考核是细到如果一个凭证的摘要写错要扣分，这种做法太 过初级。” “也有很多公司是对财务人员不考核的，所谓的考核也是年底了领导来评价。” “核心的问题是：是否以（只以）成败论英雄？” 1  是否有必要关注过程的规范性、合理性 “一个案例：周太太住在美兰湖。家里雇有一个女佣，一个司机，一个厨师和一 个女管家。周太是绩效管理专家，女佣绩效考核指标之一是洗涤用品月消耗量;司 机有一个考核指标是百公理油耗;厨师则有一个要求是必须去麦得龙采购，其他地 方采购每月不超过3次，女管家负责考核监督。” “女佣采取的一项措施是每次吃饭都给周太的儿子布丁戴上围兜和袖套。司机采 取的措施是：1、尽可能按经济速度开车，即时速120公里；2、每次只加三分之一 油箱，并在车库备两个装满25加仓油桶的油。”（特别感谢群友张少锋提供案例） “没有好的过程，结果的不确定性就会变大。” “所谓过程，又可以划分为中间步骤和基础性工作两个维度，前者是程序环节， 后者是某些关键工作的支撑体系，如服务于供应商评价的基础供应商数据归集工 作。” “在家里放汽油太危险，布丁吃饭也不舒服，120公里车速太快，安全风险太高。”  考核和绩效管理，以及KPI指标 “我的理解，考核就是算KPI值，然后发奖金或者惩罚；绩效管理是个体系， 从公司战略目标出发，分解出公司达成目标的关键因素，包括绩效目标、计划、绩 效实施、辅导、评估、改进，是个闭环的管理。”“基本同意，考核应该是绩效体系 中的重要一环。没有考核，内控措施等于0。” “一些公司最初也是请顾问公司咨询、做方案、定指标，由公司党办和人资部门 管，几年下来，已经流于形式了。” “指标流于形式是因为指标不合理还是执行力太差？” “为了以考核的方式实现绩效，因此要围绕绩效设定考核指标。” “我们先对例子里的周太的考核办法提出改进建议：女佣因为绩效指标，采取内 控措施；司机因为绩效指标采取冒险措施；厨师是采用内控措施，勿视成本；管家 负责内控考核。” 2 “建议：1、明确安全要求，以EHS基本要求约束所有人的行为并纳入考核；2、 引入受服务对象的满意度指标，如布丁的幸福指数。” “考核的指标由谁来定？很多是由人事的人来定的。” “周太的考核全是成本导向，不全面,周太的最终目标应该是节约、高效。” “女佣的工作目标是保持家里的整洁，但她的考核指标与目标其实是存在一定负 相关关系的。” “管家由谁来考核？”“周太。这就跟审计由公司总裁考核一样。” “归纳一下，关于考核（作为绩效体系的一环）应该体现：1、目标多元性；2、 同时关注过程与结果；3、主观客观相结合。”  关于考核的实施方 “通常是行政部门牵头的绩效考核小组的形式。” “有的人事整体负责，也有专门的考核部门。但有一个问题就是人事的人不懂专 业。” “KPI必须有，且容忍其不完美的存在。” “如何能制定出可行的KPI？KPI一定是由多个部门联合制定的才可行。制定时对 被