房地产会计业务概述.docVIP

一、核算流程简述 审核原始凭证，首先核对所收到的单据金额是否与出纳员所记录单据金额一致，确保准确性，然后，核实每一张交来的原始凭证的真实性、合法性及完整性，如发现有误的，或者不符合国家、公司有关规定，及时联系相关部门协调处理。核对无误后的原始凭证由会计员按照国家及本行业的有关会计制度及会计科目对原始凭证进行分类核算，填制会计凭证 成本核算，按成本核算单位的设置，分配、归集成本费用，并填制会计凭证； 根据会计制度规定计提当期折旧，摊销无形资产、待摊费用，并填制会计凭证 按照税法规定计提各类税费并填制会计凭证 审核会计凭证，包括会计科目的运用是否正确、附件是否完整、列支是否真实合法； 登记银行日记帐、现金日记帐、科目明细帐、总帐； 编制会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等； 报表审核 结帐，进入下一会计核算期间。 二、房地产开发企业主要会计事项举例 公司成立初期 (一) 公司在国家法定机关（工商行政管理机关）登记后，才能正式成立，才具有法人资格。 公司登记程序： 1、申请名称预先核准。提交全体股东签署的名称预先核准申请书、股东身份证等资料，拟定名称经工商行政管理局通过后，发给《企业名称核准通知书》 2、凭《企业名称核准通知书》到银行开立验资帐户 3、股东将应缴股本划入验资帐户 4、委托会计师事务所验资 5、凭公司章程、验资报告、法定代表人董事监事任职书、《企业名称核准通知书》、公司住所证明、设立登记申请书等资料到工商行政管理机关办理营业执照。 （二）会计处理 收到股东投入的现金股款 和县房产公司2007年7月2日接到集团财务部综合事务分部通知，恒宙国际有限公司注资和县7.5亿资本金已经划入验资账户，接到通知后，出纳从银行拿回银行进账单，和县房产公司并立即联系会计事务所验资。 相关会计分录如下： 借：银行存款 7.5亿 贷：实收资本—恒宙国际有限公司 7.5亿 后附：银行进账单、股东会决议、章程 取得土地 7月20日和县项目开发部与政府部门洽谈拿地1248亩，10.3万元/亩，总价款128544000元，22日开发部提供支付土地保证金2500万申请表、预付申请单及政府开出的保证金收据，出纳划款取回银行进账单， 会计分录如下： 借：其他应收款—和县国土资源局 2500万 贷：银行存款 2500万 后附：银行转账凭证、政府收据、内部付款审批表 ● 7月25日和县项目开发部提供支付103544000元余款申请表、预付申请单及政府开出的土地出让金专用收据，出纳出款后取回银行进账单，同时，和县项目开发部同事去政府把之前的2500万保证金收据换成土地出让金收据并转交财务部，会计分录如下： 借：预付账款—预付土地款 103544000元 贷：银行存款 103544000元 借：预付账款—预付土地款 2500万 贷：其他应收款—和县政府 2500万 后附：银行转账凭证、政府收据、内部付款审批表 ● 7月28日，和县项目开发部提供支付契税5141760元申请表、预付申请单及政府开出的相应票据（契税税率为3%-5%，具体税率咨询当地财政局，和县税率4%，应交契税=128544000*0.04=5141760元），出纳划款取回银行回单，会计分录如下： 借：预付账款—预付土地款 5141760元 贷：银行存款 5141760元 后附：银行转账凭证、契税完税凭证、内部付款审批表 ● 7月31日，和县财务部根据土地出让合同中规定的土地价款计提合同印花税，税率为0.05%，本月计提合同印花税=128544000*0.0005=64272元，会计分录如下： 借：管理费用—印花税 64272元 贷：应交税费—印花税 64272元 后附：自制说明表格一份，土地出让合同编号、出让金额、税率、应该计提的印花税额 ● 8月15日之前，填写纳税审批表、纳税申报表申报缴纳印花税，网上申报缴纳完后，从税局、银行分别取回电子完税凭证、银行回单，会计分录如下： 借：应交税费—印花税 64272元 贷：银行存款 64272元 后附：内部纳税申报表（有终批人签字）、完税凭证 ● 9月20日，项目开发部取得1248亩的土地使用权证书、建筑规划许可证、建筑施工许可证，会计分录：（含土地款和契税） 借：生产成本—房地产开发成本—土地征用费—公共 133686103元 （暂时不能分摊的先入公共，待以后可以分摊