财务会计第2章货币资金与应收款项资料.pptVIP

【例】采用预付账款方式采购 （详见第3章存货） （工企、一般纳税人、购料、实际成本法） 预付货款时： 借：预付账款 50000 贷：银行存款 50000 料到时，根据发票帐单等： 借：原材料 80400 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款 94000 多退少补 少付补款时： 多付退回时： 借：预付账款 44000 借：银行存款 贷：银行存款 44000 贷：预付账款 注意： 1、预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而直接在“应付账款”科目核算。（但编制“资产负债表”时，仍应分别反映。） 2、当预付账款有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因销货单位破产、撤销等原因已无望收到所购货物时，应转入“其他应收款”。 2.5 坏账及其核算 1、坏账及其确认条件 坏账(Uncollectible Accounts， Bad Debts) ——指无法收回或收回可能性极小的应收款。 坏账损失——由于发生坏账而产生的损失。 坏账确认条件——P54 2、坏账带来的基本会计问题 是否应当强调配比，即：坏账是否应当与形成坏账的会计期间的销售收入进行恰当的配比。 3、坏账的核算方法 （1）直接转销法 【例2-25】 缺点:P55 （2）备抵法（我国会计实务中规定采用）【例2-26】 * 4、备抵法的核算要点 参考P55之1）2）3） （1）每个期末估计坏账损失，计提（或冲减）坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （ 此分录也称为期末调整分录） （2）实际发生坏账时，冲减坏账准备，同时转销应收账款： 借：坏账准备 贷：应收账款 （3）偶尔，坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 * 5、坏账损失的估计方法 （1）余额百分比法 （常用） 估计坏账 =应收账款期末余额×坏账率 此为“坏账准备”账户期末应保持的贷方余额！ 首次计提时： 坏账准备计提数 =本期估计坏账数 非首次计提时： 坏账准备计提数 =本期估计坏账数 +（或-） 期末调整前坏账准备 借方（或贷方）余额 计算结果＞0，表示应计提；＜0，表示应冲减； 此为期末调整分录中“坏账准备”账户的发生额！ * 可能出现以下情况： P56 之4） （1）调整前“坏账准备”科目为借方余额，则按本期估计数与“坏账准备”借方余额之和提取坏账准备。 （2）调整前“坏账准备”科目为贷方余额，但小于本期估计数，按差额补提坏账准备； （3）调整前“坏账准备”科目为贷方余额，且大于本期估计数，按差额冲回多余的坏账准备。 * （2）账龄分析法 ★ 根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的经验来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。 一般来说，账款拖欠的时间越长，则发生坏账的可能性就越大，即坏账率越高。 该法与余额百分比法相比，只是估计坏账损失的方法不同，核算原理是相同的。 * 6、备抵法的优点 P55 ▲资产负债表上：应收账款以相对较低的净额列示，以反映其可变现净值，谨慎体现企业的财务状况。 ▲利润表上：将可能发生的坏账提前在收入发生的 期间作为损失入账，较好地体现收入与费用的配比， 避免企业虚盈实亏。 7、应收账款的报表列示 P59 资产负债表上，按“应收账款”账户的账面余额扣除“坏账准备”账户的余额后的净额（即：账面价值）列示于“应收账款”