财务会计知识点之流动负债资料.ppt

应付账款核算图示如下： 课堂练习 课堂练习 预收账款核算图示如下： 应付职工薪酬的核算内容 第一步：确认应付职工薪酬 第二步：发放职工薪酬 二、应付职工薪酬的核算 设置“应付职工薪酬”账户 借 应付职工薪酬 贷 （3）代扣款项： 借：应付职工薪酬——工资 42 000 贷：其他应收款——职工房租 40 000 ——代垫医药费 2 000 流动负债 七、应交资源税 资源税 是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。 应纳税额=课税数量×单位税额 流动负债 1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 2.企业自产自用应税产品应交纳的资源税 借：生产成本、制造费用等 贷：应交税费——应交资源税 账务处理： 借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费——应交资源税 10 000 流动负债 【补充例题】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，每吨应交资源税5元。该企业的有关会计分录如下： 企业对外销售应税产品而应交的资源税=2 000×5=10 000（元） 【补充例题】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。 借：生产成本 2 500 贷：应交税费——应交资源税 2 500 流动负债 八、应交土地增值税 土地增值税 凡是转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人均为土地增值税的纳税义务人。 流动负债 1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 2.土地使用权在“无形资产”科目核算的 借：银行存款 累计摊销 营业外支出（借方差额） 贷：应交税费——应交土地增值税 无形资产 营业外收入（贷方差额） 账务处理： 借：固定资产清理 27 000 贷：应交税费——应交土地增值税 27 000 流动负债 【补充例题】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27 000元。有关会计处理如下： （1）计算应交纳的土地增值税： 借：应交税费——应交土地增值税 27 000 贷：银行存款 27 000 （2）企业用银行存款交纳应交土地增值税税款： 流动负债 九、应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费 借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。 流动负债 十、应交个人所得税 企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税 借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。 【补充例题】某企业结算本月应付职工工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。 借：应付职工薪酬——工资 2 000 贷：应交税费——应交个人所得税 2 000 【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。（2007年） A.5 B.15 C.50 D.185 【答案】B 【多选题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有( )。（2007年） A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税 【答案】CD 【多选题】下列税金，应计入企业固定资产价值的有( )。 A.房产税 B.车船税 C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税 【答案】CD 其他流动负债 流动负债 包括 应付经营租入固定资产和包装物的租金； 存入保证金（如收入包装物押金等）； 应付、暂收所属单位、个人款项； 其他应付、暂收款项。 流动负债 【补充例题】甲公司从20×9年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金5 000元，按季支付。3月31日，甲公司以银