2012,12企业所得税必威体育精装版政策讨论111.ppt

* 国家税务总局 房产公司由于受信贷政策限制难以贷款，如果房产公司以内部员工名义向金融企业借款，以房产公司作为担保方，资金由企业使用，利息由公司承担。此种情形，房产公司承担的利息支出应如何列支？777号？ 凭开发企业与个人签订的借款合同(或协议)、付款单据以及个人开具的相关票据，为税前扣除凭证。支付的利息不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 其他类似情形按此规定执行。 * 国家税务总局 （5）企业之间的无偿借款问题 借款方以无偿借款为依据，不计利息收入，税务机关有没有依据核定其利息收入纳税？ ?营业税：根据征管法第三十五条、三十六条，细则第五十四条，关联企业之间无偿借款，可以进行调整。 企业所得税：有条件地进行调整。 特别纳税调整实施办法（国税发[2009]2号）第三十条　实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整”。 * 国家税务总局 （6）关联企业间借款业务往来发生坏帐损失扣除？ 一般企业不能扣除。有贷款资质的可以申报扣除。 依据：国家税务总局公告2011年第25号：第四十五条企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 这里的“或向关联企业提供借款”是指合法的借款。 25号公告第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除： 。。。（五）企业发生非经营活动的债权；。。。 一般关联企业间借款业务往来发生借款坏帐损失，属于非经营活动。 ? * 国家税务总局 7、关于会议费列支的问题 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，如能够提供证明其真实性的合法凭证的，可以在税前扣除。 会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及清单、支付凭证等。 注意证明材料的准确齐全、 税改前：取得会议费的营业税发票；税改后：会议费增值税发票 * 国家税务总局 8、关于维简费和安全生产费用 《国家税务总局公告[2011]第26号》 （1）2010年及以前提取未使用的维简费和高危行业企业安全生产费用，不作查补纳税调整。用于抵扣2011年实际发生的维简费和安全生产费，仍有余额的，继续用于抵扣以后年度发生实际费用，至余额为零时止。 （2）2011年按照有关规定预提维简费和安全生产费，年末未使用部分，不得税前扣除。 * 国家税务总局 （3）已用于资产投资、并计入相关资产成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得重复在税前扣除。已重复在税前扣除的，应调整作为2011年度应纳税所得额。 （4）企业用计提的安全生产费用购置的符合《安全生产专用设备所得税优惠目录》中的固定资产，是否适用抵免企业所得税优惠政策？适用。 * 国家税务总局 9、关于企业提供有效凭证时间问题 2011年34号公告 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 * 国家税务总局 10、广告费问题 企业以自己的产品做广告宣传，产品成本为60万元，市场价格为100万元，请问所得税上应如何处理？ 答：将自己的产品用作广告宣传，在企业所得税上应作视同销售处理，企业对该笔业务视同将成本为60万元的产品销售，销售价格为100万元，然后将100万元用作广告宣传。因此应确认视同销售收入100万元，视同销售成本60万元，同时，100万元广告费在规定比例内可以扣除。 * 国家税务总局 6、投资性房地产的处理 11、关于按公允价值计价投资性房地产 投资性房地产，指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括： 已出租的建筑物 已出租的土地使用权 持有并准备增值后转让的土地使用权 * 国家税务总局 采用公允价值模式计量 会计上不计提折旧和摊销，期末公允价值与账面价值的差额计入当期损益 借：投资性房地产 贷：公允价值变动损益 所得税上是否允许折旧？经营性租赁出租的房地产法理上应该允许出租方折旧，形成税法会计差异。但目前许多地方税务局不允许，需要统一明确政策。 * 国家税务总局 12、关于个人所得税手续费返还的税务处理和会计处理 财务会计处理：其他业务收入 营业税：原则上应该交。 企业所得税：并入收入，支出可以按照税法规定扣除 个人所得税：用于奖励办税人员可以免个税 * 国家税务总局 13、关于礼品的涉税问题 主要是指礼品涉及的个人所得税 财税【2011】50号 礼品与销售货物或者提供劳务同时发生------不征收个