《【第十章】车辆购置税法和车船税法_章嘉艺》.pdf

20 12 年注册会计师税法讲义，欢迎加新浪微博“章嘉艺律师” 第十章 车辆购置税法和车船税法 本章考试题型、分值分布 年份 单选题 多选题 计算题 综合题 合计 2011 1 分 1 分 1 分 — 3 分 2010 — — — — — 2009 2 题2 分 2 题3.5 分 - 4 题5.5 分 第一节 车辆购置税法 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种 税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 【提示：汽车贸易商购进销售用车辆不征车辆购置税 一、纳税义务人 车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指： （1）购买使用行为 （包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 【提示：均强调取得并 “使用” （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 【考题 ·多选题】（2009 ）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为 『正确答案』ABCD 二、征税对象与征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、 电车、挂车、农用运输车。 三、税率与计税依据 （一）税率：统一比例税率10% （要记住） （二）计税依据：应税车辆的价格。由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一 样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1.购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用 （不含增 值税）。 【提示：车辆购置税是价外税，计税 础与增值税、消费税一致 【解释 购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并 征税；凡使用委托方票据收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，一般不应并入计 税价格计税。 开具自己发票→并入计税依据 保险公司 （委托方） 汽车销售商 开具保险公司发票→不并入计税依据 第1 页 20 12 年注册会计师税法讲义，欢迎加新浪微博“章嘉艺律师” 【考题·多选题】（2011 ）某机关2011 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并 入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。 A.控购费 B.增值税税款 C.零部件价款 D.车辆装饰费 『正确答案』CD 2.进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 【提示：如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依 据。 【例题 ·单选题 某汽车贸易公司2011 6 月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售8 辆，取得含税销售收入240 万元；2 辆企业自用，l 辆用于抵偿债务。合同 约定的含税价格为30 万元。该公司应纳车辆购置税 （ ）万元。 （小轿车关税税率28%，消费税税 率为9%） A.7.03 B.5.00 C.7.50 D.10.55 『正确答案』A 3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用。