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建筑业营改增影响分析及应对策略 　　摘要：近年来，随着我国财税体制改革的深入发展，营改增成为我国财税体制改革的重要内容，由于建筑业的特殊性和复杂性，建筑材料等许多方面还没有取得增值税进项发票抵扣，建筑业的营改增工作一直没有推出。本文从实际出发，对建筑业营改增进行了分析并提出了相关措施。 　　关键词：建筑业；营改增；影响分析；应对策略 　　营改增是我国近年来财税体制改革的重压内容，对促进我国经济发展起着重要作用。建筑业由于行业的特殊性和复杂性，建筑材料等很多方面还没有取得增值税进项发票抵扣，营改增工作一直没有推出。本文从实际出发，对建筑业营改增进项了分析并提出了相关措施。 　　1.营改增概述 　　2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。营业税改征增值税试点改革，是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革[1]。 　　2.建筑业营改增的主要问题 　　2.1部分建筑材料的进项税抵扣困难 　　很多施工企业有很多承包商，承建的建筑工程项目分布在全国各地的不同地区，部分工程所处的位置十分偏僻，很多建筑的辅佐材料和零星的建筑材料都是就地采购，例如建筑所用的沙子、石子、土方、砖瓦等都是从当地的个体户、杂货店等购买来的，很多店面根本不能开发票，而且有发票也不是增值税专用发票。无法取得建筑材料的进项税发票进行抵扣，就使得建筑业增加了税收负担。 　　2.2建筑施工劳务费用抵扣困难 　　建筑行业需要大量的劳动力进行支撑，人工劳务成本占工程总成本的2-3成，工人主要来自于建筑劳务公司和农民工，建筑劳务公司为施工企业提供建筑劳务，营改增前，只用交3%的营业税，营改增以后，取得的建筑劳务收入要按照11%计增值税销项税额，却没有进行税可以抵扣，相比较，增加了8%的税收负担。建筑劳务公司的利润本来就很低，增加的税负只能转嫁到施工企业头上。另外，农民工也不能提供增值税发票，施工企业不能取得增值税发票抵扣进项税，加大了施工成本。 　　2.3施工设备租赁加大企业负担 　　营改增前，租赁行业没有进项税进项抵扣，营改增后，新购置的租赁资产进项税额将可以进行抵扣，营改增后，建筑施工机械设备等动产租赁的税率为17%，但是原来既有的机械设备等资产所包含的的进项税额不能进行抵扣，从这个角度来看，设备租赁行业实行营改增初期会给企业带来一定的税收负担，同时由于动产租赁利润很低，营改增后很多动产租赁企业无利可图，很多企业选择转为小规模纳税人，放弃一般纳税人资格，这样施工企业可抵扣的进项税额势必会减少，从而加大整个建筑业的税收负担。 　　2.4建筑材料税收增加 　　砂石、混凝土、石料、砖瓦等是建筑业使用范围广、使用量特别多的建筑材料，根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》的规定，一般纳税人销售自产的建筑材料，可选择按照简易办依照6%征收率计算缴纳增值税。即使施工企业购买的大宗建筑材料都能够取得正规的增值税发票，可以抵扣的税率只有6%，建筑业的增值税销项税率为11%，两者的5%差额加大了建筑业的实际税负，缩小了建筑业的利润空间。 　　2.5增值税发票的收集认证难度大 　　跟其他行业相比，建筑业的业务模式复杂、涉及面特别广、客户类型差异很大。施工企业的项目遍布全国各地，建筑材料的采购分散，而且发票量大，如果每一笔采购业务都要按照增值税管理模式开具增值税发票，则发票的收集、管理、审核的工作时间长、工作强度高，按现行增值税发票管理制度规定，进项发票要在180天内认证完毕，工作难度较大[2]。 　　3.建筑业营改增的应对策略 　　3.1建筑材料采购 　　大宗建筑材料进行采购时，要严格按照招投标的方式进行采购，根据供应商的规模、产品的质量、报价是否合理、产品的多样化程度等综合选择供应商，为了取得增值税专用发票，要把开具增值税专用发票最为招标的必要条件，对于偏远地区的部分不得已采购的零星建材也要要求开具增值税专用发票。 　　3.2建筑劳务用工选择 　　在建筑劳务用工过程中，要尽可能选择大型的具有专业资质的劳务公司，开具建劳务增值税发票作为企业用工的一项条件，增值税专用发票可以作为施工企业进项税的抵扣。另外加强建筑的现代化施工水平，改善施工工艺和施工设备，减少零星农民工的使用投入。营改增后，施工企业采购机械设备取得的增值税专用发票可以作为进项税额进行抵扣，提高