《税控视角下的全体系业务流程再造》精品.ppt

流程再造案例 甲企业，按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2004年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，技术项目开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需660万元，第一年预算300万元，第二年预算为360万元。据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润300万元，企业第二年可实现利润900万元。假定企业所得税率为25%且无其他纳税调整事项。 根据上述科研部门提出的技术开发费预算，企业财务负责人分析计算如下：企业因技术开发费可抵扣的应纳税所得额为：第一年发生的技术开发费300万元（因当年技术开发费的50%超过应纳税所得额，企业当年应纳税所得额为0万元）可税前扣除额为300万元；第二年发生的技术开发费360万元，加上可以加计扣除的50%即180万元，则可税前扣除额为540万元。两年累计可税前扣除额为840万元，可抵税840*25%=210万元。 答案： 职工薪酬流程再造空间分析： 承包工资 职工食堂 人事台账 薪酬制度 替负担税款不如直接增收入 流程再造思路：把收入变费用。 某西部地区企业甲公司，下设A.B.C三个二级分支机构，其中甲及A.B在优惠区内。优惠区内还设有一个三级分支机构D，是优惠区外的C为方便工作而设立的。其中，甲、A.C主营业务符合《西部地区鼓励类产业目录》，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上。2011年A、B、C三个分支机构应纳税所得额分别为500万元、300万元、200万元，三个分支机构根据相关文件中三要素的规定计算出的分摊比例分别为50%、30%、20%。 问题：计算甲公司201 1年应缴纳的所得税 思考：若将优惠区外的C分支机构回迁至西部，其他条件相同，请计算该公司的所得税税款。 思考：针对西部大开发的税收优惠政策纳税人还有其他办法吗？ 二、利用西部大开发特殊地理位置优惠重塑流程 【流程重塑】变更分公司的经营地重塑流程降低税负 案例一 ----利用保税港区办理进出口涉税业务 “保税港”是经国务院批准设立，改革开放后优惠层次最高的具有口岸、加工、物流等功能的特殊经济区。享受保税区、出口加工区、保税物流园区、港区的政策。我国保税港自2005年12月开始封关启用上海洋山保税港之后相继批准天津东疆保税港，大连大瑶湾保税港，还有厦门海仓、福州江阴、四川成都、广西钦州、海南洋浦、宁波梅山、广西钦州港、厦门海沧港、青岛前湾港、深圳前海湾等十个保税港。 　 保税港集保税区、保税物流园区和出口加工 区政策优势于一体，在上述三个区域内可以开展的业务在保税港都可以进行。 1、国外货物进入保税港区保税（暂缓缴纳各种进口税费）； 2、国内货物进入保税港区退税； 3、货物在区内交易不征增值税和消费税。 第三节 流程再造空间及案例分析 主要的税收政策概括为： 面对保税港高度优惠的政策，企业该如何利用呢？ 专家提示： （1）通过保税港区开展国际配送等业务。 （2）国际采购业务是保税港常见的业务模式。 （3）开展出口复进口业务可解决困扰企业多年的货物境外游的难题。 （4）依托保税港，企业还可以开展国际货物中转业务和转口贸易。 保税港区的业务模式非常丰富，可以实现保税状态下对货物的分类、分拆分拣、分装、组合包装、打膜、改换包装、拼装的简单加工和增值服务，通过货物分批出区、集中报关，以及货物分批报检、分批检验或集中报检，分批核销. 宁夏回族自治区一家生产农用机械企业，大连的拉链工厂等不少企业已经成功加以应用。 如果企业将上述业务模式灵活加以运用，还可以规避国家出口退税政策调整带来的税收风险。企业可以将出口货物在新的出口退税政策执行日期前运入保税港，就可以按照原来的退税政策获得出口退税。 面对保税港高度优惠的政策，企业该如何利用呢？大连保税区国税局的有关人士认为，企业根据进出口贸易的特点，选择合适的业务模式，才能最大限度地用足保税港的优势。保税港区的业务模式非常丰富，不少企业已经成功加以应用。 开展国际配送业务是保税港的优势。有这样一个案例，宁夏回族自治区一家企业需要进口美国公司生产的一种农用机械，该农用机械的主机由美国厂家生产，而配件则由美国公司设在我国的工厂生产。原来的业务流程是，中国企业将配件出口至美国，在美国与主机装配完成后，再将整套设备运至中国，交给宁夏客户。通过此种业务模式，中国企业生产的配件才可以获得出口退税。 “大连保税港设立后，业务模式就变得简单多了。”曾经负责此笔业务操作的大连保税港区美加连物流企业负责人告诉记者。他们将从美国运来的农用机械主机