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高新技术企业管理实务培训 科技局 条件科 二0一三年八月 一、相关政策解读 主要内容： 二、高企认定条件动态管理 三、高企管理要求 一、相关政策解读 《中华人民共和国企业所得税法》第四章 税收优惠，第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。 一、相关政策解读 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册一年的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 重点是持续进行专利申请，保持认定复审期内专利授权量，每年申请2个以上的实用新型和发明专利。 二、高新技术企业认定条件动态管理 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 重点是加强大专以上职工的引进，确实要把高学历的工人引进来，其中，部分大中型高企，有几个企业名称，将一些普通工人的工资从高企工资单抽出，把其它非高企的大专以上人员工资放在高企名下来，提高高企职工大专人员占比，必须达到30%。 二、高新技术企业认定条件动态管理 企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：比例不低于6%、4%、3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 设置研发项目专门课目，按要求归集研发费用，必须做到研发费单独核算，设立专门凭证帐册； 核算企业成本时，一定要把该归进研发费的归集好，不能把研发费全部当成本归集。 归集内容具体看下表。 二、高企认定条件动态管理 各项费用科目的归集范围 （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。包括五个险种。 各项费用科目的归集范围 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 各项费用科目的归集范围 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 各项费用科目的归集范围 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 各项费用科目的归集范围 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 各项费用科目的归集范围 （7）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 各项费用科目的归集范围 （8）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 高新技术产品（服务）收入占企业当