2010年农村会计培训讲义-丰南区会计信息网.pptVIP

* * 需要回避的近亲属关系主要有以下四种：一是夫妻关系，二是直系血亲---有直接血缘关系的亲属如祖父母、父母、子女，三是三代以内旁系血亲—间接血缘关系，出于同一祖先的亲属，如兄弟姐妹及其子女，父母的兄弟姐妹及其子女，四是配偶亲关系--配偶的父母兄弟姐妹，子女的配偶及其父母等。由于上述互为亲属关系的人在日常生活中联系密切，相互影响很大，在同一个单位和部门从事会计工作易感情用事，淡化制度作用，因此，应当限制和回避。（案例2） （二）广泛约束原则 指在制定控制制度时，要涵盖各项各类业务的全过程。就是考虑周全，尽量减少漏洞。如，三鹿奶粉事件，收购环节就是公司---奶贩子---奶农。结算也是这样。而蒙牛就是公司派员工直接和奶农定合同，监督产奶和进奶全过程，以确保奶的质量，结算却由公司直接与奶农进行，减少收购和付款环节的漏洞。再如，报账员收缴资金支取现金等，要考虑到各种可能出现的情况。 前例补贴资金因时间差暂时搁在私人存折上，出现了意外，这个意外我们制定制度时就应当想到，因为公款私存本身就是违纪行为。 （三）坚持适用原则 在设计制度时必须适合村集体经济组织经济发展的需要和本村的管理实际情况，具有可操作性又符合法规和上级部门的要求。如多数乡镇都有一个财务管理办法或实施意见，最好的就是黄各庄，财经合并时不但制定的管理办法、实施细则，通过实践进行了完善和修改，还针对假发票做专题性的文件发布。 二、财务控制的内容 村级需要财务控制的主要内容是资产、资产管理流程（或者叫控制和决策流程）和责任人权限三个方面。 (一 )货币资金的管理及控制。 主要是现金和银行存款管理。 依照《现金管理条例》使用范围加强其管理，是为确保其安全性、完整性、合法性和有效利用。要防盗防诈骗防挪用；收到的资金要全部入账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占集体收入的违法行为发生；按照国家法律法规的相关规定取得和使用资金；村有效持有合理调度和使用资金，充分发挥货币资金的使用效益。见书P39 那么，我们怎么管理和控制呢？ 1、加强资金收支的计划性。现在从报账员手里过的资金主要是现金，而代管资金会计手里流动的是现金和银行存款。主要有资产买卖和租赁发包及上缴收入（机动地、草泊、开荒的地、鱼塘、村办企业承包上缴利润等）、其他收入（罚款、存款利息、固定资产及库存物资的盘盈收入）、补助收入、一事一议筹劳资金及各种形形色色五花八门的支出。 我们各村可能心里有个普但没有做计划公告知村民和报乡镇政府（原来柳树0实行按计划控制资金）。各村都有资产资源台账，啥时到期都有底数，可镇领导和老百姓记不清。 我们要求各村对本年的收支做个详细计划（分年、季、月、事项、收支额度、责任人），通过村民代表会议讨论并按时间要求公示，以便村民心里有个普并全力配合尽力实施完成。年底再将全年收支及计划实施情况进行公示，超支的要有个交代，这也是我们的预决算，便于群众监督。有的乡镇定为每年的3月份报预算。 2、建立岗位责任制并使之互相牵制。 要确保货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督。 体现内部牵制：一是授权的与执行的（含购买人、采购人、招标 人、参与人）不能是一个人；二是执行的与批准的不能是一人；（不能我买东西我签字）三是执行的与记录的不能是一人；四是保管与记录分离；五是保管、记录与账实核对要分离。记录一般是咱们这群人。简单说就是村民代表大会同意，2/3以上代表签字，书记授权、还要有镇里主管领导及相关领导签字，经办人承办（最好与报账员2人经手），物品需保管验收入库，工程需专家等验收小组验收合格出据验收报告，报账员记录登记台账、报账。 A授权批准： 村集体经济必须建立健全现金开支审批制度，严格现金开支审批手续。 56号文规定事先审定权限，生产性开支500元以下由村书记和村委会主任共同审定；500-1000元由村“两委”成员集体审定；1000元以上的由村“两委”提出，经村民委员会议讨论决定。非生产性开支100以下的由村书记和村委会主任共同审定；100-500元的由村“两委”成员集体审定；500元以上由村“两委”提出，经村民委员会议讨论决定。 （1）对手续不完备的开支，不准付款。 （2）对不合理开支，经办人有权向村民理财小组或上级主管部门（财政部门就可以）反映。 各乡镇也都有适合自己的审批额度和权限，执行的也可以。 B要建立各岗位职责。出纳的岗位职责：负责现金和银行存款的收付；提取现金、发放工资，支付发生的费用、支出款项；商品、物资材料采购的结算、填制收付款业务的记账凭证，并签章。 报账员多出的职责：收支及时上交入账，登记好村集体“三资”及有用的台账。填写并保管报账单、交接清单、会计档案保管及销毁清单、会议记录、决议、村务公开档案资料。财务计划、分配方案（收益）、合同。 那么，出纳的岗位职责和限制条件：出纳不得兼管稽核、会