投资业务会计制度的设计概述.pptVIP

　　8、各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表 　　各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表，是指在资产负债表日，按会计 确认、计量、记录的权责发生制要求，对持有至到期投资为分期付息、一次还本 债券投资的，需要按实际利率法编制该计算表，其一般格式如表7-4所示。 　　各年摊余成本、利息收入及应收利息计算表：计息日期、期初摊余成本、利 息收入（即投资收益）、应收利息、期末摊余成本。 第三节 投资业务核算规程的设计 　　计息日期期初摊余成本利息收入应收利息期末摊余成本根据该原始凭证，会 计人员对分期付息的持有至到期投资各朔的摊余成本和利息收入及应收利息，编 制如下会计分录： 　　借：应收利息（按票面利率计算的应收未收利息） 　　　　贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算） 　　　　　　持有至到期投资——利息调整（按其差额） 　　或借记“持有至到期投资——利息调整”科目。持有至到期投资为一次还本付 息债券投资的，则编制如下会计录： 　　借：持有至到期投资——应计利息（按票面利率计算的应收末应收利息） 　　　　贷：投资收益持有至到期投资——利息调整 第三节 投资业务核算规程的设计 　　9、股票、债券、基金期末公允价值表 　　股票、债券、基金期末公允价值表，是在资产负债表日，企业编制当日股 票、债券、基金的公允价值，并与已登记人账的初始投资成本对比。根据该原始 凭证，编制如下调整分录： 　　当交易性投资的公允价值低于其账面余额，按差额： 　　借：公允价值变动损益 　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 　　反之当交易性投资的公允价值高于其账面余额，按差额作相反的会计分录。 　　（二）投资业务账簿的设计 　　股票投资、 债券投资、基金投资备查簿。 第三节 投资业务核算规程的设计 二、交易性金融资产业务处理程序的设计 　　（一）交易性投资购入业务的处理程序　　　　【简答题或综合题】 　　1、交易性金融资产购人业务处理程序 第三节 投资业务核算规程的设计 　　由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购 人通知单”一式两联：一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。 　　出纳根据“证券购人通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记簿”后存人 投资专户。 　　出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制“付款凭证” 并据以登记银行存款日记账。 　　会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记交易性金融资产总账、明细账及其登记 簿。 　　2、交易性金融资产购入业务处理程序控制要点 　　（1）企业负责投资的人员搜集有关债券交易方面的资料进行分析，确定投 资的具体品种，将投资分析报告交由企业审批委员会审批万经批准后；投资部门 审核投资实施方案和投资合同中的投资 额、投资时间、投资方式、投向等是否相 符，然后出具“证券购入通知单”通知财务部门。 　　（2）财会人员对投资部门提交的“证券购入通知单”进行审核，检查投资项 目是否有相关批文，复核合同内容是否真实，手续是否齐全，以及委托指令是否 经过审批。并对款项汇入账户的合法性进行审查“经财务经理批准后填制支付通 知。 　　（3）出纳对上述兔证审核无误后，及时按照规定程序办理付款手续；并经 审核盖章后交投资部门。 第三节 投资业务核算规程的设计 　　（4）在支付投资款项后；拙纳人员及时取得相关汇款凭证或收款回执，并 在付款凭证上注明款项已支付，防止重复付款；同时将凭证及时交给会计人员记 账。会计人员若未能按时获得这些凭证，应及时查明原因。 　　（5）企业财会人员应根据付款原始凭证等编制付款记账凭证，并据以登记 银行存款日记账及有价证券备查簿，详细登记有价证券的相关情况。 　　（6）企业对投资获得的有价证券进行妥善保管，防止各种证券、单据丢失 或毁损。 　　在交易性金融资产购入环节应注意，投资计划的编制与审批、保管职能要分 离。投资数量较小，投资计划可由负责投资业务的经理审批，投资数额较大，投 资计划必须由董事会或总经理审核批准；签发转账支票时，会计部门应审核“证 券购入通知单”；“交易性金融资产”总账与明细账、各明细账与“交易性金融资产 登记簿”要定期核对，应由独立于证券业务的其他人员进行定期盘点核对。 第三节 投资业务核算规程的设计 　　（二）交易性投资收益业务的处理程序 　　1、交易性投资收益业务处理程序 　　（1）股票投资收益的业务处理。会计部门根据上市公司的股利分配公告和 证券公司的股利收入划账单编制“股利收益表”，编制转账凭证，登记“投资收益” 等有关账簿；出纳部门根据银行转来的股利收入“收账通知单”，编制收款凭证， 登记“银行存款日记账”或“其他货币资金——存出投资款”明细账。 　　（2）债券、基金投资收益的业务处理