第六章审计计划重要性和审计风险精品.pptVIP

具体审计计划包括以下内容（ ）。 A．风险评估程序 B．明确被审计单位应协助的工作 C．计划实施的进一步审计程序 D．计划其他审计程序 【答案】A、C、D 【解析】选项B的明确被审计单位应协助的工作是初步业务活动的内容。 A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报 表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内 容摘录如下： （1）初步了解20×8度甲公司及其环境未发生重大变化，拟 信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 第（1）项， A注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会 计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接 信赖管理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计 单位相关的战略、目标等的影响以及本年度的具体情况来考 虑管理层、治理层的诚信问题。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有 疑虑，拟不利用内部审计的工作。 第（2）项，A注册会计师拟定的计划无不当之处。　　 （3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施 的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险。 第（3）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。重大错 报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试， 降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序 的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交 易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估 相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节 测试。 第（4）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。对内 部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面 存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程 序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结 果，直接执行细节测试。 （5）因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账 户，拟不再函证该银行账户。 第（5）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会 计师对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有 存过款的银行，包括零账户和账户已结清的账户。不能由于 已经注销账户，就不进行银行存款函证。 （6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实 施替代审计程序。 第（6）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。除非有 充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或函证 很可能是无效的，否则注册会计师应当对应收账款实施函证。 注册会计师不能够由于时间、成本等的原因，减少必要的审 计程序。 　　 （7）20×8年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核 算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图 的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书 面声明。 第（7）项，A注册会计师拟定的计划无不当之处。 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以 下关于重要性的理解不正确的是( )。 A.重要性的确定离不开具体环境。 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断 C 东方会计师事务所承接了顺达上市公司2007年度的财务报 表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公 进行审计，注册会计师张敏按资产总额2000万元的2‰计算 了资产负债表的重要性水平，按净利润400万元的2％计算了 利润表的重要性水平，则其最终应取（? ）万元作为财务报 表的重要性水平。 A．8　　　B．0　　　C．4　　　D．12 答案：?C 解析?：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同， 注册会计师应取其最低者作为财务报表的重要性，这样最符 合谨慎性原则。但取0是注册会计师所无法办到的，因为现行 审计为抽样审计，在不全审的情况下，不可能将错报漏报的 最高界限降低为0。 重要性水平 案例：A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计, 其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元) 会计报表项目名称 金额 资产总计 180000 股东权益合计 88000 主营业务收入 240000 利润总额 36000 净利润 24120 要求： (1)如果以资产总额.净资产(股东权益).主营业务收入和净利润作为判断 基础,采用固定比率法,并假定资产总额.净资产.主营业务收入和净利润的 固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计 算确定XYZ股份有限公司2007年度会计报表层次的重要性水平(请列示 计算过程)。 (2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系