7第七章内部控制系统及其评审.ppt

答案 (3)“领料单一式两联，一联交还领料部门，一联留仓库部门”不恰当。领料单应当一式三联，一联交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。 (4)“经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告”不恰当。财政部《内部会计控制规范——工程项目(试行)》规定，经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。工程项目是公司重大事项，不得先办后报。 审计案例3分析 4．大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次所出售的戏票、电影票均事先连续编号。顾客一手交钱、出纳员一手交票。顾客买票后须将人场券交给守门员才能进入剧院，守门员将入场券撕成两半，正券交还顾客，副券则投入加锁的票箱中。 审计案例4 要求： (1)请问本案例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施? (2)假设售票员与守门员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动? (3)对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发? (4)剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳效果? 审计案例4 (1)采取的内部控制措施为：①入场券连续编号；②售票与收票分两人负责；③入场时守门员将票一撕两半，各执一半；④票箱加锁。 (2)收票员收票时不撕票而将全票交于售票员重新出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。 (3)观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。 (4)严格控制未用入场券，记录每日每班第一张和最后一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观察是否利用售票机售票以及收票时有无持废票、旧票或无票入场的事情发生。 审计案例4分析 5．审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情况： (1)通达物资贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5 000元支票，存人了由他负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5 000元的支票，签名后从银行兑取了现金。 (2)在与客户对账时，王玉将应收账款(李鸿升)账户余额扣减5 000元后作为对账金额发给李鸿升，表示5 000元款项已经收到。 审计案例5 (3)10天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收账款(李鸿升)账户调整到正确余额，但银行存款账户余额却比实际高列了5 000元。 (4)月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。 要求：根据上述情况，分析该公司内控制度中存在哪些重要缺陷。 审计案例5 ．通达物资贸易公司出现此类问题，从内部控制制度的建立、健全方面上看存在以下重要缺陷：一是支票的签发与印章管理未分工；二是出纳与记账未分工；三是出纳与同客户对账、同银行对账工作未分工。 审计案例5分析 学习动物精神 11、机智应变的猴子：工作的流程有时往往是一成不变的，新人的优势在于不了解既有的做法，而能创造出新的创意与点子。一味 地接受工作的交付， 只能学到工作方法 的皮毛，能思考应 变的人，才会学到 方法的精髓。 学习动物精神 12、善解人意的海豚：常常问自己：我是主管该怎么办才能有助于更好的处理事情的方法。在工作上善解人意， 会减轻主管、共 事者的负担，也 让你更具人缘。 贺雪荣 iyhxr@126.com * 题解：某工厂材料采购内部控制有以下问题及改进建议 一 请购 请购单的填发。原规定每月由生产车间根据下月生产计划所需各种原材料填写请购单。这样规定，应改为生产老产品因材料有储备最高量和最低量，应由仓库保管员在材料达到最低储备量前开出请购单，对于新产品因未核定储备定额，仓库没有正常储备，因而可由生产部门根据下月生产计划计算所需各种原材料，并填写请购单。 二 订购 采购员根据请购单同供货工厂签订合同。应改进，要经过供应部门负责人审批或授权，才能同供货工厂签订合同。 三 收料 收料原定由采购员验收，采购员一身兼管订购、送库和收料，缺乏应有控制。应改为将材料送交仓库，由仓库保管员验收，并开出收料单。收料单原定三联，应再增加一联，给采购员，以便考核和督促订购材料有否如期到达。 例题1讲评 审计人员审查长运机械厂材料采购业务事前控制时，发现发现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”，然后将“请