财务报告及资产负债管理知识分析概述.ppt

第四节 现金流量表 5、支付给职工以及为职工支付的现金项目的填列 反映企业本期支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。本项目根据应付职工薪酬、管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等账户的借方发生额分析填列。也可根据应付职工薪酬借方发生额，减贷方与在建工程、研发支出相对应的发生，加支付给职工的其他费用（在管理费用 第四节 现金流量表 账户借方发生额中寻找） 6、支付的各项税费项目的填列 反映企业按规定实际交纳的各种税金和教育费附加以及矿产资源补偿费。但是不包括：为购建固定资产支付的各项税金，如耕地占用税。本项目按照本期发生的营业税金及附加、所得税费用、本期实际缴纳的增值税、管理费用中的印花税、应交其他税金减少数、资产负债表应交税费的减少数等计算填列。 第四节 现金流量表 7、支付的其他与经营活动有关的现金项目的填列 支付的其他与经营活动有关的现金项目，反映除上述项目以外所支付的其他与经营活动有关的现金流出。如：罚款支出；支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等；支付的广告费用、展览费用等现金支出。本项目按照销售费用、管理费用等账户的数额填列。 第四节 现金流量表 （二）投资活动产生现金流量各项目填列方法 1、收回投资所收到的现金项目的填列 收回投资所收到的现金项目，包括到期收回债券的本金以及处置股权或债权投资收到的现金。可以根据投资收益、交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产等账户的贷方发生额分析填列。 2、取得投资收益所收到的现金项目的填列 取得投资收益所收到的现金项目，包括收到的现金股利和债券利息，但不包括已宣告尚未发放的现 第四节 现金流量表 金股利和已到付息期尚未领走的利息部分。本项目可以根据应收股利、应收利息、投资收益等账户的贷方发生额分析填列。 3、?处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额项目的填列 本项目包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产流入与流出现金的差额，另外还包括收到的固定资产赔款等。本项目可以从固定资产清理的借贷方发生额、无形资产的贷方发生额、其他应收款等账户的贷方发生额分析填列。 第四节 现金流量表 值得注意的是，如果处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额为负数时，应填列在“支付的其他与投资活动有关的现金项目”中，不再本项目填列。 4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目的填列 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及处置费用后的净额。本项目可以根据长期股权投资、投资收益等账户的贷方发生额填列。 第四节 现金流量表 值得注意的是，如果处置子公司及其他营业单位而收到的现金净额为负数时，应填列在 “支付的其他与投资活动有关的现金项目”中，不在本项目填列。 5、收到的其他与投资活动有关的现金项目的填列 收到的其他与投资活动有关的现金项目，包括收到的已宣告尚未发放的现金股利和已到付息期尚未领走的利息 、存款利息收入等。本项目可以根据应收股利、应收利息、财务费用的等账户的贷方发生额分析填列。 第四节 现金流量表 6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的填列 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目，包括购建固定资产、无形资产等长期资产支付的款项。也包括支付的在建工程人员的工资、费用，还包括支付的耕地占用税等。本项目可以根据固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、长期待摊费用、应付职工薪酬等账户的借方发生额分析填列。 7、投资支付的现金项目的填列 投资所支付的现金项目，包括购买股票、债券的实 第四节 现金流量表 际支付的价款，不包括支付的已宣告尚未发放的现金股利和已到付息期尚未领走的利息。本项目可以根据交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资投资、可供出售金融资产、投资收益等账户的借方发生额分析填列。 8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目的填列 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目，反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中的现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位 第四节 现金流量表 持有的现金和现金等价物以及处置费用后的净额。本项目可以根据长期股权投资、投资收益等账户的借方发生额填列。 值得注意的是，如果取得子公司及其他营业单位而支付的现金净额为负数时，应填列在“收到其他与投资活动有关的现金项目”中，不在本项目填列。 9、支付的其他与投资活动有关的现金项目的填列 支付的其他与投资活动有关的现金项目，包括支付的已知股利、已知利息等，还包括如果处置固定资产、无