税收基础理论2.ppt

(2)税率式减免。 就是通过降低税率的方式来实现税收的减免。具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等。 (3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征额等。 （二）减免税的分类 1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减税、免税都称为法定减免。 2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。 3、特定减免，是根据社会经济情况发展变化和发挥税收调节作用的需要，而规定的减税、免税。 知识链接： 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 首先，税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的； 其次，税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 一、按征税对象的性质划分 1、流转税类。流转税是我国税制体现中的主体税种，其中又以增值税为主。 2、所得税类。 3、资源税类。 4、财产税类。 5、行为税类。 第三讲 税收制度的分类 二、按税收管理和使用权限划分 1、中央税：属于中央政府的财政收入，由国家税务机关或海关征收管理。 2、地方税：属于各级地方政府的财政收入，则由地方税务机关征收管理。 3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共享税，由国家税务机关征收管理。 三、按税收与价格的关系划分 1、价内税：就是商品税金包含在商品价格中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。 2、价外税：是指商品价格中不含商品税金，商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税金只作为商品价格之外的一个附加额。 四、按计税依据划分 1、从价税：是以征税对象的价格或者价值为计量标准的税类。 2、从量税：是指以征税对象的数量、重量、容积或体积、面积等为计量标准的税种。 五、按税负是否转嫁划分 1、直接税：是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产税类等。 2、间接税：是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下，各种商品的课税均属于间接税。 六、按税收缴纳形式划分 按税收缴纳形式划分，税收制度可分为劳役税、实物税、货币税。 主要内容 第一讲 税收概述 第二讲 税制要素 第三讲 税收制度的分类 第一讲 税收概述 一、税收的概念（含义） 税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。 二、税收的特征 （一）强制性 税收的强制性是指国家以社会管理员的身份，凭借政治力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。 （二）固定性 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。 （三）无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。 三、税收的产生和发展 （一）税收产生的条件 1、税收产生的经济条件——即私有制的存在 2、税收产生的社会条件——即国家的产生和存在 （二）我国税收的产生 1、我国税收的雏形阶段------夏商周时代的“贡、助、彻” 2、工商税收的出现------“关市之赋”、“山泽之赋” 3、“初税亩”的实行,是我国税收从雏形发展到完全形态的重要标志。 （三）税收的发展 1、税收名称的演变 在我国历史上，税收曾先后被称为贡、助、彻、赋、租、税、捐、课、调、役、银、钱等，其中使用范围较广的主要是贡、赋、租、税、捐等。 2、税收制度的演变 （1）以古老的简单直接税为主的税收制度 （2）以间接税为主的税收制度 （3）以现代的直接税——所得税为主的税收制度 （4）以所得税和商品税并重的税收制度 3、征收形式的演变 税收的基本征收形式有三种，即实物形式、力役形式和货币形式。 4、法治程度的演变 归纳起来，大体经历了四个时期。 （1）自由贡献时期（自由纳贡时期）。