技术贸易税收处理概述.ppt

技术进口 4、特许权使用费所得收入的确定 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次《实施条例》对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证，允许从其所得中扣除。（财税字（94）020号） * * 个人所得税（特许权使用费） 转让专利，专利申请权，商标权怎么交税 技术进口 * * 营业税（转让无形资产） ? 转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。 转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行为。 转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。 转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。 提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。 转让著作权，是指转让著作的所有权或使用权的行为。著作，包括文字著作、图形著作（如画册、影集）、音像著作（如电影母片、录像带母带）。 技术进口 * * 营业税征免税期限 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、国税发[1998]4号、国税发[2000]70号、财税字[1999]273号外国企业和外籍个人向我国境内转让无形资产所取得的收入，其征免税期限为： （1）属于1993年底以前与我国境内单位签订的合同，不论在何时取得收入，均不予征收营业税； （2）属于1994年1月1日以后签订的合同，于1997年12月31日前取得的收入，无论是否征收了营业税，均不再进行退、补税款处理； （3）属于1994年1月1日以后签订的合同，于1998年1月1日以后取得的收入，应按照有关规定征收营业税； （4）属于1994年1月1日以后签订的技术转让合同，1999年10月1日以后取得的收入，企业在取得有关证明资料后，经申请，层报国家税务总局批准后，可免予征收营业税。技术以外的无形资产转让收入照章征收营业税。 技术进口 * * 关税及增值税（特许权使用费） 1. 定义 指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。 2.适用范围 海关规定，（1）当进口货物的特许权使用费与该货物无关，以及（2）其支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件时，不纳入海关征税范围。除此之外，特许权使用费均须计入完税价格。 海关总署令第148号 发布《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》 技术进口 * * 关税及增值税（特许权使用费） （1） 与货物相关 一是用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一: （1）含有专利或者专有技术； （2）用专利方法或者专有技术生产； （3）为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造。 二是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一: （1）附有商标； （2）进口后附上商标即可直接销售； （3）进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可销售。 技术进口 * * 关税及增值税（特许权使用费） 三是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一: （1）含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似介质形式； （2）含有其他享有著作权内容的进口货物。 四是用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一: （1）进口后可以直接销售； （2）经过轻度加工即可销售。 技术进口 * * 关税及增值税（特许权使用费） （2）构成销售条件 （1）买方不支付特许权使用费则不能购得进口货物 （2）或者买方不支付特许权使用费则该货物不能以合同议定的条件成交的 技术进口 例：某中外合作发电厂，从德国企业引进发电机组，同时引进某项专有技术，合同中规定: （1）机组设备价格4000万元， （2）为机组提供安装、监督服务二年，收取200万费用，该项专有技术转让费500万元。 （3）收取技术图纸费100万元， （4）向中方人员提供技术服务和培训，收取费用150万元。 * * 技术进口 分析： (1)根据税法有关规定，设备进口应在海关征收(免)进口环节的关税和增值税，此项业务由海关负责。 (2)提供设备的安装服务，按规定应缴纳企业所得税。 企业所得税因其提供安装服务时间超过6个月，构成在中国设有常设机构，应在我国申报缴纳所得税，税款为6.6万元(200×10％×33％)，企业所得税一般采取核定利润率的办法征收，利润率为收入的10％)，向电厂所在地国家税务局缴纳。 * * 技术进口 (3)支付方代扣代缴预提所得税 转让专有技术所取得的收入，根据税法规定，应包括专用技术本身费用、技术图纸费、技术服务和培训费等。案例中该德国企业共取得专有技术使用费为750万元。根据有关规定，转