基础会计应用技能(含实训)共二册 杜珊 华跃 靳哲-课件及答案 7财产清查新.ppt

学习情境七 财 产 清 查 ?知识目标 了解财产清查的对象。 熟悉各种财产物资清查的方法。 掌握各种财产清查结果的处理。 ?能力目标 明确各种财产物资账面结存的制度。 掌握对财产物资清查的方法。 能够进行财产清查结果的账务处理。 学习内容 学习任务一 确定财产物资账面结存的方法 学习任务二 货币资金的清查 学习任务三 实物的清查 学习任务四 往来款项的清查 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 学习任务一 确定财产物资账面结存的方法 一、永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制，是指通过设置各种财产物资明细账，根据会计凭证对财产物资的收入与发出逐笔或逐日连续登记，并随时结出账面结存数的方法。 汇通股份有限公司1月1日结存P材料1 500千克，单价28.00元，金额42 000.00元，本月收发料的情况如表7-1所示。 优点：能及时提供财产物资的结存信息，有利于保护企业财产的安全、完整，是实际工作中应用最为广泛的盘存制度。 学习任务一 确定财产物资账面结存的方法 二、实地盘存制 实地盘存制也称定期盘存制，是指平时只根据会计凭证在账簿中登记各种财产的增加数额，不登记减少数额，在期末时通过盘点实物，来确定各种财产的结存数额，并据以倒轧出本期减少数额，再登记到有关账簿中的一种盘存制度。 优点：优点在于简化日常核算工作，不必逐笔登记存货减少的业务，且期末结存是实地盘点所得，不会出现账实不符的情况。 学习任务二 货币资金的清查 一、库存现金清查的方法及处理 1．库存现金的清查方法 2．库存现金清查的程序 3．库存现金盘盈、盘亏的账务处理 （1）发现现金短款 3．库存现金盘盈、盘亏的账务处理 （3）发现现金长款 4．库存现金清查中应注意的问题 （1）清查库存现金时出纳人员应当在场。 （2）企业库存现金分放两处或两处以上的，应同时清查或先封存再依次清查。 （3）清查时，不仅要检查账实是否相符，还应查明库存现金收付业务是否遵守财经纪律，库存现金的管理工作是否符合现金的管理制度等。 （4）清查时发现现金短缺或盈余，应设法查明原因，并编制现金盘点报告，列明实存、账存及盈余金额。有盈余金额的应说明原因，及时报请有关负责人，根据不同情况作出处理。 二、银行存款清查的方法及处理 1．银行存款的清查方法 1.未达账项的含义 未达账项是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不一致，导致记账时间不同，而发生的一方已取得结算凭证并登记入账，而另一方由于未取得结算凭证尚未入账的款项。 B.未达账项的四种情况: 2．银行存款余额调节表的编制程序 （1）找出未达账项。 （2）计算未达账项汇总数。 （3）填列银行存款余额调节表。 3．银行存款清查中应注意的问题 （1）银行存款日记账要依不同银行账户分列登记，要区分人民币及外币。 （2）银行对账单一定要加盖银行业务章，防止提供虚假单据。 （3）各项存款应由银行出具证明文件。 （4）银行存款的清查应由出纳以外的人员来负责。 学习任务三 实物的清查 一、存货清查的方法及处理 2．存货清查的程序 1. 2．存货清查的程序 4. 2．存货清查的程序 4. 3．存货清查结果的账务处理 （1）发现存货盘盈 3．库存现金盘盈、盘亏的账务处理 （3）转销存货盘盈 4．存货清查中应注意的问题 （1）每年在编制年度报表前，必须对存货进行一次全面清查。 （2）为了加强控制，还应在年内结合企业实际情况进行定期或不定期的轮流或重点清查。 （3）除了要进行实物盘点，账、实核对外，应注意存货的质量和储存情况。 表7-17 实存账存对照表 单位名称： 年 月 日 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 备注 盘 亏 盘 盈 账 存 实 存 单价 单位 规 格 名 称 编号 盘点人 实物保管人 复核 制单 贷：原材料 贷：待处理财产损溢 ——材料（库存商品）盘盈 （2）发现存货盘亏 借：待处理财产损溢 ——材料（库存商品）盘亏 贷：原材料　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 或“库存商品”等账户 或“库存商品”等账户 贷：管理费用 借：待处理财产损溢 ——材料（库存商品）盘盈 （4）转销存货盘亏 贷：待处理财产损溢——材料（库存商品）盘亏 借