基础会计学 第2版 朱学义 基会5章 帐户分类新.ppt

（十）所有者权益账户（资本性账户） 核算企业净资产增减变动情况。 资本、公积  的 减 少 期初余额 资本、公积 的 增 加 末余：结余 所有者权益 如：“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积” （十一）暂记账户账户（资产账户） 暂记账户是用来反映某些一时难以确定其应借应贷的经济业务的账户。它是一种过渡性账户，一旦确定其应借应贷账户时，立即转账。 初余：期初尚未批准转账的盘亏、毁损数减去盘盈数的净损失 或初余：期初尚未批准转账的盘盈数减去盘亏、毁损数的净收益 本期发生额：本期发生的盘盈数；报经批准转账的盘亏、毁损数 待处理财产损溢 本期发生额：本期发生的盘亏、毁损数；报经批准转 账的盘盈数 末余：期末尚未批准转账的盘亏、毁损数减去盘盈数的净损失 或末余：期末尚未批准转账的盘盈数减去盘亏、毁损数的净收益 例如：某企业年末财产清查时，发现盘亏原材料一批，价值3000元，经查明500元属于管理不善造成，800元属于自然损耗，其余属于保管员的责任，请做报经批准前和报经批准后的分录。 审批前： 借：待处理财产损溢 3000 贷：原材料 3000 审批后： 借：管理费用 500 营业外支出 800 其他应收款—保管员 1700 贷：待处理财产损溢 3000 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 第八章 账户的分类 第一节 账户分类的意义和标准 一、 账户分类的意义 1、账户体系：把全部账户按其本身固有的特征和 规律分门别类的结合在一起，形成一个系统化、条理化， 完整严密的整体。 2、研究账户分类的作用 1）明确各类不同账户的区别、联系、共性和特征； 2）掌握不同账户的基本属性，以达到合理设置、设 计、和准确运用账户的目的。 二、账户分类的标准 （一）账户按经济内容（会计要素）分类 1 反映资产类账户 2 反映负债类账户 3 反映所有者权益类账户 4 反映成本费用类账户 5 反映收益类账户 （二）按账户用途和结构分类 1 盘存类账户 2 结算类账户 3 调整账户 4 集合分配账户 5 成本计算账户 跨期摊提账户 7 计价对比账户 财务成果账户 收入类账户 费用类（支出类） 所有者权益账户 第二节 账户按会计要素分类 一、账户按会计要素分类的意义 会计要素决定账户的经济内容和本质特征，它回答账 户要核算什么，监督什么，提供哪些经济指标。账户按会 计要素分类是账户分类的基础，熟练地运用这些账户分类后， 遇到任何一笔业务，都能准确的判断使用哪些账户。 二、账户分类—具体分为五大类 （一）资产类账户 1 流动资产 （1）反映货币资金的账户— “银行存款” “现金” “其他货币资金” （2）反映短期投资账户— “短期投资” （3）反映应收及预付款账户 “应收账款” “应收票据” “其他应收款” “预付账款” “待摊费用” 等 （4）反映存货的账户 “原材料” “分期收款发生商品” “库存商品”等 “长期股权投资” 3、反映固定资产的账户 “固定资产” “累计折旧” “固定资产清理” “在建工程” 4、反映无形资产的账户—“无形资产” 5、反映递延资产的账户—“长期待摊费用” 6、反映其他资产的账户—“待处理财产损溢” （二）负债类账户 “短期借款” “应付账款” “应付票据” “应付职工薪酬” “应交税费”等 2、反映长期投资的账户 1、反映流动负债的账户 2、反映长期负债的账户 “长期借款” “应付债券” “长期应付款” （三）所有者权益类账户 1、反映资本的账户—“实收资本” 2、反映公积金账户—“资本公积”、 “盈余公积” 3、反映未分配利润—“本年利润” 、“利润分配”等 （四）成本费用类 1、反映制造成本账户—“生产成本” 和 “制造费用” 2、反映销售成本 “主营业务成本” “营业税金及附加” “其他业务支出” 3、反映期间费用 “管理费用” “营业费用” “财务费用” “营业外支出” “所得税” 4、反映材料采购成本—“材料采购” 5、反映工程成本— “在建工程” （五）反映收益类账户 1、反映收入类账户 “主营业务收入” “其他业务