税收实务 作者 王翠玉 7章个人所得税电子教案.pptVIP

本章学习目标 【知识目标】 ？掌握个人所得税的征收范围。 ？掌握个人所得税的计税依据及相应的税率。 ？掌握个人所得税的纳税申报与缴纳方法。 ？熟悉扣缴个人所得税报告表的填写。 ？了解个人所得税减免规定。 【能力目标】 ？熟练个人所得税的计税依据及所适用的税率。 ？学会个人所得税应纳税额的计算。 ？学会作为优秀办税员应如何按时申报与缴纳个人所得税。 【情感目标】 ？培养依法申报缴纳个人所得税的公民意识。 ？为争做一名爱国护税、依法纳税的优秀办税员创造条件。 学习重点与难点 【本章重点】 ？个人所得税的计税依据、适用税率。 ？个人所得税应纳税额的计算。 ？代扣代缴和自行申报纳税的纳税期限及纳税地点和申报。 【本章难点】 ？个人所得税应纳税额的计算。 ？扣缴个人所得税报告表的填写与使用。 7.1个人所得税基本知识 一、个人所得税的概念 （二）非居民纳税人 （1）在中华人民共和国境内无住所又不居住，但有来源于中华人民共和国境内收入的个人。 （2）在中华人民共和国境内无住所，并且在一个纳税年度中居住不满一年但有来源于中华人民共和国境内收入的个人。 四、个人所得税的适用税率、计税依据 （一）适用税率 （二）计税依据 7.2 个人所得税的计算 一、工资、薪金所得的计税方法 7.3 个人所得税的申报与缴纳 一、个人所得税的缴纳办法 * 第七章 个人所得税 * 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税,是现行税制中的主要税种之一。 二、个人所得税的纳税义务人 （一）居民纳税人 居民纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者虽无住所，而在境内居住满一年的个人。 （1）在中国有住所的个人。 （2）在中华人民共和国境内无住所，但在一个纳税年度中居住满一年的个人。 三、个人所得税的征税范围 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）财产租赁所得 （八）财产转让所得 （九）利息、股息、红利所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得 五、个人所得税的减免 (一)免税规定 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定应予免税的各国驻华使馆、领馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得。 (二)减税规定 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他国务院财政部门批准减税的。 具体个人所得税的减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （一）应纳税所得额 应纳税所得额＝每月收入额－2 000元或4 800元 （二）适用税率 工资、薪金所得适用九级超额累进税率，最低率为5%，最高级为45%。 （三）应纳税额的计算方法 1．一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 2．顾主为其雇员负担个人所得税额的计算 应纳税所得额＝(不含税收入额－费用扣除额－速算扣除数)÷(1－税率) 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 3．对个人取得全年一次性奖金等征收个人所得税的计算 （1）如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，再按下列公式计算应纳税额。 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 （2）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除