税收法律与案例分析 作者 王跃国 9.pptVIP

第9章 城镇土地使用税 城镇土地使用税基本原理 纳税义务人 征税范围 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理与纳税申报 学习目标： 1.了解城镇土地使用税的含义。 2.掌握城镇土地使用税征税范围。 3.熟悉城镇土地使用税计算方法。 4.掌握城镇土地使用税税收优惠政策 。 本章重点：城镇土地使用税计税依据 、征税范围 。 本章难点：城镇土地使用税税收优惠问题。 9.1.1城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 开征城镇土地使用税，有利于通过经济手段，加强对土地的管理，有偿使用土地，可以促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。 9.1.2城镇土地使用税的特点 1.征税对象是国有土地。农业土地因属于集体所有，不属于城镇土地使用税的征税范围。 2.征税范围广。现行城镇土地使用税是对在我国境内使用土地的单位和个人征税，征税范围较广，有利于地方财政收入的增加，并且在调节土地使用和收益分配方面发挥积极作用。 3.实行差别幅度税额。开征城镇土地使用税的目的之一，在于调节土地的级差收入，而级差收入的产生主要取决土地的位置。 9.2 征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 城市、县城、建制镇和工矿区按以下标准确认： 城市的土地包括市区和郊区的土地。 县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地。 建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地；工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 9.3 应纳税额的计算 9.3.1 计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 尚未组织测量、但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税；待核发土地使用证以后再作调整。 9.3.2 税率 城镇土地使用税采用有幅度的差别税额的定额税率。 大城市1.5元～30元。 中等城市1.2元～24元。 小城市0.9元～18元。 县城、建制镇、工矿区0.6元～12元。 经济落后地区，税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。 经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 9.3.3 应纳税额计算 城镇土地使用税的应纳税额计算公式 全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（m2）×适用税额 县城、建制镇、工矿区0.6元～12元。 某城市的企业使用土地面积20 000m2，经税务机关规定，该土地为应税土地，每平方米年税额为2元。试计算其全年应纳的土地使用税额是多少？ 解析 应纳土地使用税税额为20 000m2×2元/m2＝40 000元 9.4 税收优惠 9.4.1 免缴土地使用税的土地 国家机关、人民团体、军队自用的土地。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。 对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地。 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的。 9.4.2 减免土地使用税的用地 个人所有的居住房屋及院落用地。 房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。 免税单位职工家属的宿舍用地。 民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收城镇土地使用税。 9.5 征收管理与纳税申报 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 9.5.2 纳税义务发生时间 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳。 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使