汇总纳税企业汇缴培训课件.pptVIP

问题：分支机构要进行汇缴吗 ？ 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号） 废止 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（2012年第57号） 2013年1月1日起施行 一、汇总纳税知识简介 ------A总公司，下设A1分公司 ------ B母公司，下设B1子公司 第二十六条 对于按照税收法律、法规和其他规定，由分支机构所在地主管税务机关管理的企业所得税优惠事项，分支机构所在地主管税务机关应加强审批（核）、备案管理，并通过评估、检查和台账管理等手段，加强后续管理。 第四章 日常管理 七、附则解释 第五章 附 则 第三十二条 居民企业在中国境内没有跨地区设立不具有法人资格分支机构，仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称同一地区）内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定。 居民企业在中国境内既跨地区设立不具有法人资格分支机构，又在同一地区内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理实行本办法。 第五章 附 则 第三十三条 本办法自2013年1月1日起施行。 。。。略 第五章 附 则 职工薪酬 取自会计科目“应付职工薪酬” 资产总额 取自上年度12月31日的资产总额数据。 第三章 总分机构分摊税款的计算 计算时，注意： 第四条 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。（一般情况） 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 第一章 总 则 第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（5种特殊情况 非常重要） 　　 （一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 第一章 总 则 （二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 （三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。 第一章 总 则 （四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 第一章 总 则 （五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 第一章 总 则 第十六条 总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非本办法第四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 （属于二级分支机构的特例） 第三章 总分机构分摊税款的计算 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 （外部重组） 第三章 总分机构分摊税款的计算 汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 （内部重组，实质重于形式） 第三章 总分机构分摊税款的计算 例题1：A公司成立于2012年，同年跨省成立了A1分公司，2013年1月设立了A2分公司，请问A2公司2013年要就地分摊缴纳企业所得税吗？ 第三章 总分机构分摊税款的计算 例题2：A公司成立于2012年，同年跨省成立了A1、A2两家分公司，请计算并填列A公司2013年1季度的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。 （相关数据如下） 2013年A公司1季度实际应补（退）所得税额10000元。 第三章 总分机构分摊税款的计算 分支机构名称 2012年三项因素 经营收入 职工薪酬 资产总额 A1 100 10 600 A2 100 15 800 第三章 总分机构分摊税款的计算 参考答案：分配表链接 注意：预缴申报表 第三章 总分机构分摊税款的计算 总分机构处于不同税率地