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中央财经大学会计学院教学课件 第一讲 审计学概论 吴溪 副教授 中央财经大学会计学院 本讲学习纲要 为什么值得学习审计学？ 我们身边的审计现象 审计的含义与类别 为什么需要财务报表审计？ 为什么值得学习审计学？ 很多财经专业的学生都会面临审计职业的选择，并选择审计职业，包括： 会计师事务所 企业内部审计 国家审计机关 为什么值得学习审计学？ 作为财务报表及相关信息使用人，需要懂得如何利用经过审计的信息，因此也自然需要懂得这样的信息是如何经历审计过程的 为什么值得学习审计学？ 学习审计，可以培养很多商业管理方法与分析技能，如了解企业及其环境（包括内部控制），识别企业重大错报风险，获取和评估证据 为什么值得学习审计学？ 作为财务报表及相关信息编制人或是经济活动中的其他角色，可能需要与审计人员沟通并合作，因此了解其工作特点以及对自己的影响是有帮助的 我们身边的审计现象 以上市公司年报为例 以法律诉讼为例 以监管处罚为例 以国家审计为例 以上市公司年报为例 60012X-年度报告 北京XX会计师事务所对本公司2004年度财务报告出具了标准无保留的审计报 告 60012X-半年度报告 公司半年度财务报告经北京XX会计师事务所审计，并出具标准无保留意见审计报告 60058X-半年度报告 公司半年度财务会计报告未经审计 以上市公司年报为例 一、重要提示 X会计师事务所为本公司出具了有保留意见的审计报告，本公司董事会、 监事会对相关事项亦有详细说明，请投资者注意阅读。 Q1：什么是保留意见的审计报告？ Q2：为什么会被出具保留意见的审计报告？ Q3：公司管理层是如何解释说明的？ Q4：保留意见的审计报告对投资者、债权人意味着什么？ 以上市公司年报为例 一、重要提示 Y会计师事务所为本公司出具了无法表示意见的审计报告，本公司董事会、 监事会对相关事项亦有详细说明，请投资者注意阅读。 Q1：什么是无法表示意见的审计报告？ Q2：无法表示意见的审计报告与保留意见的审计报告有何区别？对信息使用人又有何含义？ Q3：审计报告一共有哪些类型？各自区别有哪些？ 以上市公司年报为例 审 计 报 告 华意压缩机股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了华意压缩机股份有限公司(以下简称贵公司)2000年12月 31日的资产负债表，2000年度的利润及利润分配表，2000年度的现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 以上市公司年报为例 在审计中我们发现贵公司的母公司－景德镇华意电器总公司以华意压缩机股份有限公司名义向银行贷款19,000万元。该借款系母公司于2000年度到期的流动资金借款，在办理续借手续时，改为以贵公司名义借款，由母公司担保并承诺上述负债由母公司负责归还。上述债务及相关利息费用均反映在母公司帐户上，贵公司未调整入帐。对此，我们无法确认上述债务对贵公司财务状况的影响。 以上市公司年报为例 我们认为，除上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况及2000年度的经营成果以及2000年度的现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 以上市公司年报为例 此外，我们还注意到： ???? （1）如附注二、13所述,贵公司因会计估计变更－－坏帐准备计提方法由余额百分比法(比例为25％)改为帐龄分析法，而增加本年净利润12,689,211.76元。 ??? （2）如附注四、32、42、52、十、(3)所述，贵公司第一大股东景德镇华意电器总公司欠款94,995,351.74元，占应收款项51.37％。主要为应收销货款和预付进口材料款及垫付设备款。 以上市公司年报为例 如何看懂一份审计报告：格式问题 如何看懂一份审计报告：内容及其含义 意见段之前和之后的表述一样吗？什么情况下应该放在意见段以前，什么情况下又应该放在意见段之后？ 以上市公司为例 Quiz: 在华意压缩的案例中，审计报告中所反映交易的“正常”会计分录是什么？为什么上市公司不做这样的分录（而宁可接受审计师的保留意见）？ 以法律诉讼为例 财经新闻：福建一会计事务所被提起公诉 发布时间：2006-8-30???? 来源：中国税务报? 因履行职责中严重失职，造成严重的社会后果，日前，福建省南平市顺昌县人民检察院以出