2014新版《银行会计学》第1章-总论.pptVIP

* 科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录，是据以监督明细账户发生额、轧平当日账务和登记总账的依据。 每日营业终了，根据同一科目的凭证，分别按照现金和转账的借方和贷方各自加计合计数和凭证张数，填入科目日结单有关栏内，试算平衡，备记总账。 * 日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，是轧平当日账务的主要工具。 每日营业终了，根据总账各个科目的借方、贷方发生额和余额填列。日计表内全部科目的借方、贷方发生额和余额的合计数，必须各自平衡。 * （三）账务核对 按照对账时间分为每日核对和定期核对两种。 1.每日核对，是指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对。 （1）总分核对，每日营业终了，总账各个科目余额与同科目分户账或者余额表各户余额合计数核对相符。 （2）账款核对，现金收入、支出日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数应与实际库存现金和现金科目总账的当日余额核对相符。 * 2.定期核对，是按照规定日期对未能纳入每日核对的账务进行核对相符。 银行会计人员 六、财务报告 财务报告是指商业银行对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。 会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。 * 第四节 商业银行会计制度 一、会计机构 会计机构是指商业银行内部设置的、从事会计工作的职能机构。 总行—会计司（不对外办理业务） 省级分行—会计处（不对外办理业务） 地市中心支行—会计科（不对外办理业务） 县市支行—会计科（股） （对外办理业务） 营业所（处）不设会计机构，只配会计人员。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 教材P14-15 * （二）会计机构的职责 1.执行国家会计法规制度，制定并实施本单位会计制度。 2.制定财务计划，参与制定其他有关计划。 3.组织会计核算，编制会计报告。 4.实行会计监督，维护财经纪律。 5.开展经济分析，提供经营管理建议。 6.预测经济前景，参与经营决策。 7.参与重要经济会议，审签经济合同等。 * 二、会计人员 （一）会计人员的配备 商业银行必须按照规定配备具有一定政策水平、业务技能和综合素质的专职会计人员。一般设有会计、出纳、核算、清算、稽核等岗位。 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 （二）会计人员的职责 直接从事会计核算，实行会计监督，开展会计分析，提供会计服务等。 教材P15-16 * 三、会计组织方式 会计组织方式是指商业银行的基层银行会计机构的人员组织和分工形式。 1.专柜制，是银行根据经济业务性质、所属行业以及相关会计科目设置专柜。通常3-5人分别担当记帐员、复核员，现金收付业务由出纳柜台统一处理。适用于业务量较大，手工操作的支行及其所属的营业所。 2.柜员制，是指柜员在受理业务时，同时兼办出纳、记帐、复核等全部业务工作。适用于内控制度完善、电算化程度很高的支行。 教材P16 * 3.复核制，是接柜员和操作员相结合的方式。一般由2人分别担任接柜员和操作员，双人临柜办理业务。接柜员受理业务、审核凭证，然后交给计算机操作员进行数据录入和处理。适应我国目前的实际需要和管理水平。 银行会计人员 * 四、会计法规制度 （一）会计法律 《中华人民共和国会计法》 （二）金融法规 1.《企业会计准则》及其应用指南、《企业财务通则》、《企业财务会计报告条例》等。 2.《金融企业会计准则》（2007年1月1日） 3.《金融企业财务规则》（2007年2月1日） 教材P16-17 * （三）商业银行会计制度 《金融企业会计科目及使用说明》、《商业银行会计核算办法》等。 银行会计人员 * 2.负债类科目