20120926会计管理法规1.ppt

第2章 会计管理 * 2 不单独设置会计机构 对于不具备单独设置会计机构的单位，允许其在有关机构中配备专职会计人员， 这类机构一般应是单位内部与财务会计工作接近的机构，如计划、统计或经营管理部门，或者是有利于发挥会计职能作用的内部综合部门，如办公室等。 第2章 会计管理 * 3 实行代理记帐 “没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记账管理办法 》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐。” 此项规定的目的，是适应不具备设置会计机构、配备会计人员的小型经济组织解决记帐、算帐、报帐问题的要求。 第2章 会计管理 * （二）会计岗位分工的相关规定 会计岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的，从事会计工作，办理会计事项的具体职位。 会计岗位分工的相关规定包括： 1----实施内部牵制制度（不相容职务分离） 2----实施岗位轮换和强制休假制度 第2章 会计管理 * 1 实施内部牵制制度不相容职务分离 （职责分工控制） 不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单位个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。 第2章 会计管理 * 参考：不相容职务分离的原则 ①对每一项业务不能完全由一人经办； 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。 ②钱、账、物分管； ③有健全严格的凭证制度。 第2章 会计管理 * 不相容职务通常包括： 授权、 批准、 业务经办、 会计记录、 财产保管、 稽核检查。 。 第2章 会计管理 * 2 实施岗位轮换和强制休假制度 《企业内部控制基本规范》中“企业关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度”的规定。 第2章 会计管理 * 岗位轮换制度--强制休假制度 企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换，防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性。 第2章 会计管理 * 会计岗位轮换制 会计岗位轮换制是指根据不同岗位的重要程度，明确规定并严格控制不同岗位的会计人员，在规定的期间内实行职责互换的制度。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。 其优点表现在：一方面，防止会计人员长期在固定工作岗位上任职钻内部控制制度缺陷的空子，图谋不轨；另一方面，通过岗位轮换，对会计人员的责任履行情况进行检查，对舞弊者增加震慑力，并有助于明确经济责任。 第2章 会计管理 * 参考：强制休假 包括：强制休假人员范围、休假时间、休假程序以及强制休假人员休假期间的劳动管理 。 第2章 会计管理 * 会计机构一般包括以下岗位： 总会计师岗位， 会计机构负责人/会计主管人员岗位； 出纳岗位；稽核岗位； 资本、基金核算岗位； 收入、支出、债权债务核算岗位； 工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位； 财产物资的收发、增减核算岗位； 总账岗位；对外财务会计报告编制岗位； 会计电算化岗位；会计档案管理岗位。 第2章 会计管理 * 1 总会计师岗位 “国有的”“国有资产占控制的”“国有资产占主导地位的”“大、中”（特别注意没有小型）型企业必须设置总会计师岗位。其他单位可以自行决定是否设置总会计师。 总会计师的属于单位高层，单位领导成员，直接对单位负责人负责。总会计师是单位行政领导成员，是行政职务。 第2章 会计管理 * 总会计师地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。 国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师； 凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职； 第2章 会计管理 * 2 会计机构负责人/会计主管人员岗位 会计机构负责人岗位（会计主管人员岗位）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导岗位。 会计机构负责人：独立机构负责人； 会计主管人员：非独立机构负责人  第2章 会计管理 * 会计机构负责人会计主管人员 会计机构负责人指有单位内部采用独立设置方式的会计机构负责人； 会计主管人员则指单位内部没有设置独立的会计机构，仅在相关机构中设置会计岗位，并指定全面负责会计工作的主管人员。 　 第2章 会计管理 * 注意 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保