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开具发票的规定 1、普通发票要求作废的，必须将发票所有联次全部拿到，才能够将发作废，（当月才能操作）； 2、次月普通发票要求作废的，只能开具红字发票，将原开具的发票联作为凭证，开具一张相同内容、金额的红字发票。 对纳税人销售价格管理要求： 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 十二、纳税义务、扣缴义务时间规定： （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 纳税义务、扣缴义务时间 （二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 纳税申报要示和时间规定： 增值税一般纳税人申报，要求“网络申报”、“电子申报”或代理申报。 增值税纳税申报时间为次月15日内申报纳税。纳税期限最后一天为法定假期的，延迟到假期结束的次日；征收期内有连续三天为法定假期的，征收期按法定假期天数延迟。（与营业税申报时间一致） 小规模纳税人纳税申报 如：一家小规模广告公司，2013年12月份收入50万元，当月应缴增值税多少。 主营业务收入＝500000÷（1+3%）＝485436.89元 应缴增值税＝ 485436.89×3%＝14563.11元 财务处理： 借：银行存款 500000 贷：主营业务收入 485436.89 应交税费——应交增值税 14563.11 借：应交税费——应交增值税 14563.11 贷：银行存款 14563.11 小规模纳税人电子申报下载途径 / (黑龙江省国家税务局) → 涉税下载 → 软件下载→ 税务总局电子申报软件v4.0（单机版）。不需要更改密码登记，按帮助中说明进行操作。 一般纳税人增值税申报 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 例如：某一般纳税人2013年8月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元（不含税金额，取得增值税专用发票），购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出50万元（不含税金额，取得专用发票）。 该纳税人2013年8月应纳税额=111 ÷（1+11%） ×11%-10 ×17%-20 ×17%-50 ×11%=11-1.7-3.4-5.5=0.4万元。 一般纳税人增值税申报需掌握要点 需把握要点 1、一般纳税人取得的含税销售额要换算成不含税销售额。 2、应纳税额缴纳的分配。纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。应纳税额分配计算公式： 一般货物劳务应纳税额=全部应纳税额*一般货物劳务销项税额/全部销项税额 应税服务应纳税额=全部应纳税额*应税服务销项税额/全部销项税额 例如兼有货物劳务及应税服务的纳税人2013年8月货物不含税销售额1000万元，检验检测不含税收入200万元，均开具增值税专用发票。当月外购货物取得增值税专用发票注明增值税150万元。 应纳增值税=1000*17%+200*6%-150=32（万元） 应税服务销项税额比例=12/（170+12）=6.59% 应税服务应纳增值税=32*6.59%=2.11（万元） 货物销售应纳增值税=32-2.11=29.89（万元） 原增值税一般兼有应税服务的，截止到营该增实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 谢 谢 * 标题 高新区国税局 “营改增”相关业务 知识培训 概述 “营改增”试点工作是我国结构性减税的重大安排。对于减少重复征税，促进市场细分和分工协作