集团控股有限公司会计核算管理规范.doc

xxx集团控股有限公司 会计核算管理规范 目 录 第一章 总 则 1 第二章 集团会计政策与会计估计 3 第三章 会计科目设置 6 第四章 会计核算程序和方法 16 第五章 会计核算规范和纪律 24 第六章 会计监督 25 第七章 会计报告制度 27 第八章 会计工作交接 32 第九章 会计档案管理 34 第十章 附 则 41 总 则 为了规范xxx集团控股有限公司（以下简称“集团公司”）及其下属控股子公司（以下简称“子公司”，与“集团公司”合并简称“各公司”）会计核算，加强会计基础工作，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定，以及各行业会计核算特点，结合各公司经营业务特点，特制定本规范。 本规范适用于集团内各公司，各公司的会计核算应当符合本规范的规定。 各公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行国家有关会计法规，保证会计工作依法有序地进行。 各公司负责人对本的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 （二）应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 （三）提供的会计信息应当能够反映的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 （五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 （六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 （八）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （九）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 （十）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 （十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 （十二）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。 （十三）会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 集团会计政策与会计估计 会计政策与会计估计 会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，如公司的合并政策、外币折算、收入确认、所得税、存货的计价、长期投资的核算等。各公司所采纳的会计政策应根据《企业会计准则》及《企业会计制度》的规定和要求进行选择，并且各期采用的会计原则和方法应当保持一致，不得任意变更。 会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。若确实需要变更会计政策，则需要遵照一定的审批程序及制度，并且要将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表中说明。 会计估计，是指企业对其尚在延续中、其结果尚未确定的交易或事项予以估计入账的行为。需要进行会计估计的项目通常有：坏账、存货遭受毁损、固定资产的使用年限与净残值、无形资产的受益期限、或有损失和或有收益等。 会计估计变更，是指随着时间的推移，情况发生变化或者掌握了新的信息，需要对会计估计予以变更。若确实需要变更会计估计，则需要遵照一定的审批程序及制度，并且要将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表中说明。 相关岗位职责 集团财务副总裁：为各公司选择并确定会计政策、会计估计，审批各公司对会计政策、会计估计的变更申请。 总部财务负责人：提出集团公司会计政策、会计估计的变更申请，并根据财务副总裁的审批结果执行会计政策、会计估计变更后的会计处理及信息披露工作。 子公司